Книга продаж розница
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга продаж розница (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по реализации товаров (работ, услуг) физлицам облагаются НДС в целом в том же порядке, что и при реализации организациям. Если реализация физлицам осуществляется в рамках розничной торговли, то учтите некоторые особенности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по реализации товаров (работ, услуг) физлицам облагаются НДС в целом в том же порядке, что и при реализации организациям. Если реализация физлицам осуществляется в рамках розничной торговли, то учтите некоторые особенности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете возврат покупателем качественного товара, проданного в розницу (за наличный расчет), в текущем месяце? Учет товаров ведется по стоимости их приобретения...
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. При этом в книге продаж организация-продавец регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая вышеуказанные данные.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. При этом в книге продаж организация-продавец регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая вышеуказанные данные.
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 N 06АП-3121/2023 по делу N А73-8958/2021
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленную в суд первичную документацию с последующим отражением в документах бухгалтерского учета (книги продаж с отметкой налогового органа, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за спорный период), суд принял в качестве надлежащих доказательств по делу, отклонив доводы ООО "Свиф-розница" о формальном документообороте для создания аффилированными лицами видимости хозяйственной деятельности.
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленную в суд первичную документацию с последующим отражением в документах бухгалтерского учета (книги продаж с отметкой налогового органа, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за спорный период), суд принял в качестве надлежащих доказательств по делу, отклонив доводы ООО "Свиф-розница" о формальном документообороте для создания аффилированными лицами видимости хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются организациями розничной торговли в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках), оформленных при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются организациями розничной торговли в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках), оформленных при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Госкомстата РФ от 19.08.1998 N 89
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Например, этот код используют при регистрации документов по розничным продажам населению.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, этот код используют при регистрации документов по розничным продажам населению.
Типовая ситуация: Кому и как надо вести книгу продаж (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В книге продаж надо регистрировать документы, на основании которых вы начисляете НДС, например (п. п. 1, 11, 13, 14, 21 Правил ведения книги продаж):
(Издательство "Главная книга", 2026)В книге продаж надо регистрировать документы, на основании которых вы начисляете НДС, например (п. п. 1, 11, 13, 14, 21 Правил ведения книги продаж):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров в розницу за наличный расчет выдайте покупателю кассовый чек, а счет-фактуру не выставляйте (п. 7 ст. 168 НК РФ). Заполните разд. 9 декларации на основании данных книги продаж, в которой регистрируются показания контрольных лент ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)При реализации товаров в розницу за наличный расчет выдайте покупателю кассовый чек, а счет-фактуру не выставляйте (п. 7 ст. 168 НК РФ). Заполните разд. 9 декларации на основании данных книги продаж, в которой регистрируются показания контрольных лент ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации товаров в розницу за наличный расчет выдайте покупателю кассовый чек, а счет-фактуру не выставляйте (п. 7 ст. 168 НК РФ). Заполните разд. 9 декларации на основании данных книги продаж, в которой регистрируются показания контрольных лент ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж). См. разд. 11 этого материала. В строке 010 приведите код вида операции 26, в строках 020 и 030 - номер и дату контрольной ленты ККТ, в строке 100 поставьте прочерк.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации товаров в розницу за наличный расчет выдайте покупателю кассовый чек, а счет-фактуру не выставляйте (п. 7 ст. 168 НК РФ). Заполните разд. 9 декларации на основании данных книги продаж, в которой регистрируются показания контрольных лент ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж). См. разд. 11 этого материала. В строке 010 приведите код вида операции 26, в строках 020 и 030 - номер и дату контрольной ленты ККТ, в строке 100 поставьте прочерк.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Сначала пару слов о том, какова цель применения таких кодов и чем грозят ошибки в их указании. Итак, при регистрации в книге покупок или книге продаж счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры либо иного документа (это может быть, к примеру, авиабилет, справка о розничных продажах или о возвратах) надо проставить конкретный КВО в графе 2. Иногда в счете-фактуре/ином документе может быть отражено сразу несколько операций. В таком случае в графе 2 книги покупок или книги продаж указывается одновременно несколько кодов, соответствующих таким операциям. Эти коды разделяются точкой с запятой (;) <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Сначала пару слов о том, какова цель применения таких кодов и чем грозят ошибки в их указании. Итак, при регистрации в книге покупок или книге продаж счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры либо иного документа (это может быть, к примеру, авиабилет, справка о розничных продажах или о возвратах) надо проставить конкретный КВО в графе 2. Иногда в счете-фактуре/ином документе может быть отражено сразу несколько операций. В таком случае в графе 2 книги покупок или книги продаж указывается одновременно несколько кодов, соответствующих таким операциям. Эти коды разделяются точкой с запятой (;) <2>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
Готовое решение: Компенсация НДС иностранцам при вывозе приобретенных в России товаров (tax free)
(КонсультантПлюс, 2026)4. Заполнение декларации по НДС, книги покупок и книги продаж в случае компенсации налога иностранцу
(КонсультантПлюс, 2026)4. Заполнение декларации по НДС, книги покупок и книги продаж в случае компенсации налога иностранцу
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал) (такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж зарегистрирована бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал) (такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж зарегистрирована бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.