Книга продаж агентский договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга продаж агентский договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2024 N 11АП-482/2024 по делу N А55-30390/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору на поставку товара.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции обоснованно критически отнесся и не принял в качестве надлежащих доказательств передачи истцу товара на сумму 1 501 810,00 руб. представленные ответчиком товарные накладные, подписанные Тарасовым А.П., Васильевым С.А., УПД, доказательства направления почтой и электронной почтой товаросопроводительных документов в адрес истца и получения истцом таких документов, электронную переписку между ответчиком и ООО "Монолит", книгу продаж и налоговую декларацию ответчика, договор подряда между СОФПИЖС на селе и ООО "Монолит", агентский договор между СОФПИЖС на селе и истцом, а также приложения к указанным договорам, акты работ, выполненных ООО "Монолит", и акты осмотра данных работ, материалы судебной экспертизы по делу N А55-22104/2022.
Требование: О взыскании задолженности по договору на поставку товара.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции обоснованно критически отнесся и не принял в качестве надлежащих доказательств передачи истцу товара на сумму 1 501 810,00 руб. представленные ответчиком товарные накладные, подписанные Тарасовым А.П., Васильевым С.А., УПД, доказательства направления почтой и электронной почтой товаросопроводительных документов в адрес истца и получения истцом таких документов, электронную переписку между ответчиком и ООО "Монолит", книгу продаж и налоговую декларацию ответчика, договор подряда между СОФПИЖС на селе и ООО "Монолит", агентский договор между СОФПИЖС на селе и истцом, а также приложения к указанным договорам, акты работ, выполненных ООО "Монолит", и акты осмотра данных работ, материалы судебной экспертизы по делу N А55-22104/2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указано в п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, принципалы, реализующие товары по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров от имени принципала, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные) при реализации указанных товаров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указано в п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, принципалы, реализующие товары по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров от имени принципала, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные) при реализации указанных товаров.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"20. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"20. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)3. В декларацию включаются: титульный лист, раздел: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1), раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (далее - Раздел 2), раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 3), приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" (далее - Приложение 1 к разделу 3), приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" (далее - Приложение 2 к разделу 3), раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки О процентов по которым документально подтверждена" (далее - Раздел 4), раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)" (далее - Раздел 5), раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена" (далее - Раздел 6), раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" (далее - Раздел 7), раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 8), приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок" (далее - Приложение 1 к разделу 8), раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 9), приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж" (далее - Приложение 1 к разделу 9), раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел 10), раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" (далее - Раздел И), раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Раздел 12).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Срок, когда вы должны передать принципалу данные из счетов-фактур, не установлен. Обычно его определяют в агентском договоре. Например, три дня со дня выставления счета-фактуры агентом покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок, когда вы должны передать принципалу данные из счетов-фактур, не установлен. Обычно его определяют в агентском договоре. Например, три дня со дня выставления счета-фактуры агентом покупателю.
Вопрос: Об освобождении ИП, осуществляющего деятельность по реализации ювелирных изделий на основании договоров комиссии, от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-07/27637)На основании пункта 6 статьи 145 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, документами, подтверждающими право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, являются выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-07/27637)На основании пункта 6 статьи 145 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, документами, подтверждающими право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, являются выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрировать в ч. 1 журнала учета счетов-фактур счет-фактуру, который вы перевыставили заказчику (п. 3, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). В книге продаж его регистрировать не нужно, так как у вас не возникает обязанности начислить НДС (п. 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрировать в ч. 1 журнала учета счетов-фактур счет-фактуру, который вы перевыставили заказчику (п. 3, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). В книге продаж его регистрировать не нужно, так как у вас не возникает обязанности начислить НДС (п. 3 Правил ведения книги продаж).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Содержание обналичивания сводится к следующему: в результате, как правило, нескольких перечислений (реже - одного) денежные средства, находящиеся на расчетном счете физического или юридического лица, в конечном итоге обращаются в наличную форму. Как следствие, банки и налоговые органы не могут проверить полноту и правильность исчисления налогов, наличие оснований для проведения финансовой операции и т.д. Обычно это приводит к тому, что государство недополучает налоги. Более конкретно схема обналичивания практически всегда выражается в том, что лицо, которое хочет в обход законной процедуры конвертировать свои финансы в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Чтобы прикрыть незаконный характер поступивших денежных средств, такие фирмы заключают фиктивные сделки с основной организацией (договоры подряда, займа, поручения, купли-продажи, поставки, оказания услуг, лизинга, агентские договоры и т.д.). В большинстве случаев затем контрагенты не могут подтвердить данные о наименовании, ассортименте, количестве и (или) цене товара (услуги).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Содержание обналичивания сводится к следующему: в результате, как правило, нескольких перечислений (реже - одного) денежные средства, находящиеся на расчетном счете физического или юридического лица, в конечном итоге обращаются в наличную форму. Как следствие, банки и налоговые органы не могут проверить полноту и правильность исчисления налогов, наличие оснований для проведения финансовой операции и т.д. Обычно это приводит к тому, что государство недополучает налоги. Более конкретно схема обналичивания практически всегда выражается в том, что лицо, которое хочет в обход законной процедуры конвертировать свои финансы в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Чтобы прикрыть незаконный характер поступивших денежных средств, такие фирмы заключают фиктивные сделки с основной организацией (договоры подряда, займа, поручения, купли-продажи, поставки, оказания услуг, лизинга, агентские договоры и т.д.). В большинстве случаев затем контрагенты не могут подтвердить данные о наименовании, ассортименте, количестве и (или) цене товара (услуги).
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете исправленный счет-фактуру, то помимо указанных граф, вам нужно заполнить графу 4 книги продаж (пп. "ж" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если регистрируете исправленный счет-фактуру, то помимо указанных граф, вам нужно заполнить графу 4 книги продаж (пп. "ж" п. 7 Правил ведения книги продаж).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Эти счета-фактуры регистрируются агентом в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 3, 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а принципалом - в книге покупок.
Вопрос: Какой код вида операции следует указывать организации-поставщику в книге продаж при регистрации счетов-фактур по авансам, полученным от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также от физических лиц?
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
(Консультация эксперта, 2024)При получении аванса от покупателя налогоплательщик в периоде получения выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Счет-фактура, выставленный при получении предоплаты, регистрируется продавцом в книге продаж с кодом операции 02 (Приложение к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/136@).
Статья: Учет у агента при подключении услуг связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, при оказании услуг по агентскому договору агент, являющийся плательщиком НДС, определяет налоговую базу по указанному налогу в порядке, установленном п. 1 ст. 156 НК РФ, и регистрирует в книге продаж счета-фактуры на сумму своего вознаграждения. См. также письма Минфина России от 28.12.2020 N 03-07-14/114703, от 22.11.2022 N 03-07-11/113886.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, при оказании услуг по агентскому договору агент, являющийся плательщиком НДС, определяет налоговую базу по указанному налогу в порядке, установленном п. 1 ст. 156 НК РФ, и регистрирует в книге продаж счета-фактуры на сумму своего вознаграждения. См. также письма Минфина России от 28.12.2020 N 03-07-14/114703, от 22.11.2022 N 03-07-11/113886.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).