Книга доходов расходов усн учет ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга доходов расходов усн учет ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Особенности обложения НДС при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)если применяют пониженные ставки НДС 5 и 7%, суммы "входного" ("ввозного") НДС включают в стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, ОС, НМА) и отражают в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов в составе этой стоимости (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). В разд. II книги учета доходов и расходов НДС по ОС и НМА отражают так же, как и при освобождении от НДС;
(Издательство "Главная книга", 2026)если применяют пониженные ставки НДС 5 и 7%, суммы "входного" ("ввозного") НДС включают в стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, ОС, НМА) и отражают в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов в составе этой стоимости (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). В разд. II книги учета доходов и расходов НДС по ОС и НМА отражают так же, как и при освобождении от НДС;
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)При УСН с объектом "доходы - расходы" суммы НДС отражайте в графе 5 разд. I отдельной строкой, так как НДС - самостоятельный вид ваших расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783). Разъяснения Минфина России даны в период действия прежнего порядка, но, по нашему мнению, сохраняют актуальность, так как в этой части изменений не было.
(КонсультантПлюс, 2024)При УСН с объектом "доходы - расходы" суммы НДС отражайте в графе 5 разд. I отдельной строкой, так как НДС - самостоятельный вид ваших расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783). Разъяснения Минфина России даны в период действия прежнего порядка, но, по нашему мнению, сохраняют актуальность, так как в этой части изменений не было.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
Решение ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Приказ министерства от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 установил для применяющих упрощенную систему налогообложения налогоплательщиков не предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность ведения дополнительного учета осуществляемой деятельности путем отражения в Книге учета доходов и расходов операций, не относящихся к налоговому учету, что вынуждает вести учет, аналогичный бухгалтерскому.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим Приказа МНС РФ от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов...>Приказ министерства от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 установил для применяющих упрощенную систему налогообложения налогоплательщиков не предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность ведения дополнительного учета осуществляемой деятельности путем отражения в Книге учета доходов и расходов операций, не относящихся к налоговому учету, что вынуждает вести учет, аналогичный бухгалтерскому.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Затем сумму расходов на ОС и НМА, которую вы учтете в налоговой базе согласно графе 12 разд. II книги, отразите в графе 5 разд. I книги на конец отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. п. 18, 27, 33 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(КонсультантПлюс, 2025)Затем сумму расходов на ОС и НМА, которую вы учтете в налоговой базе согласно графе 12 разд. II книги, отразите в графе 5 разд. I книги на конец отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. п. 18, 27, 33 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, при переходе на УСН остаточная стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до даты перехода, должна определяться предпринимателем на основании данных, отраженных в разделе II Книги учета доходов и расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, при переходе на УСН остаточная стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до даты перехода, должна определяться предпринимателем на основании данных, отраженных в разделе II Книги учета доходов и расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства (ОС)?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ОС отразите в книге учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ОС отразите в книге учета доходов и расходов при УСН.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)На каждый отчетный (налоговый) период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) заполняйте новую таблицу разд. II. Итоговые данные из нее переносите в разд. I книги учета на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 19, 33 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)На каждый отчетный (налоговый) период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) заполняйте новую таблицу разд. II. Итоговые данные из нее переносите в разд. I книги учета на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 19, 33 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Презумпция применяется независимо от используемой юридическим лицом системы налогообложения. В частности, в соответствии со ст. 346.24 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ. Руководитель юридического лица, применяющего упрощенную форму налогообложения, обязан вести и хранить Книгу учета доходов и расходов, вести учет основных средств и нематериальных активов, хранить первичные учетные документы <1>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Презумпция применяется независимо от используемой юридическим лицом системы налогообложения. В частности, в соответствии со ст. 346.24 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ. Руководитель юридического лица, применяющего упрощенную форму налогообложения, обязан вести и хранить Книгу учета доходов и расходов, вести учет основных средств и нематериальных активов, хранить первичные учетные документы <1>.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на основные средства отражайте в разд. I и II Книги учета доходов и расходов при УСН (п. п. 7 - 9, 11, 18 - 38 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на основные средства отражайте в разд. I и II Книги учета доходов и расходов при УСН (п. п. 7 - 9, 11, 18 - 38 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Типовая ситуация: Каковы особенности обложения НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если применяют пониженные ставки НДС 5% и 7%, суммы "входного" ("ввозного") НДС включают в стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, ОС, НМА) и отражают в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(Издательство "Главная книга", 2025)если применяют пониженные ставки НДС 5% и 7%, суммы "входного" ("ввозного") НДС включают в стоимость приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, ОС, НМА) и отражают в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите балансовую (остаточную) стоимость ОС в графе 8 разд. II книги учета доходов и расходов при УСН, когда будут выполнены все условия для учета расходов (п. 29 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите балансовую (остаточную) стоимость ОС в графе 8 разд. II книги учета доходов и расходов при УСН, когда будут выполнены все условия для учета расходов (п. 29 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).