Классификатор ОС для налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Классификатор ОС для налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на имущество, налоговый орган указал, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ неправомерно ен учло при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость оборудования, используемого при производстве минеральной воды (линия розлива, установка получения углекислого газа), поскольку данное оборудование является недвижимым имуществом. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным в действие с 01.01.2017 Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, также как и в соответствии с ранее действовавшим Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. По общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Приобретенные налогоплательщиком основные средства являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах и сопроводительных документах как различное оборудование, и по правилам бухгалтерского учета подлежали принятию к учету в качестве отдельных инвентарных объектов. Сам по себе факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, поскольку это приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, осуществивших капитальные вложения в обновление основных средств. При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 "Основные средства" в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога в любом случае отсутствовали бы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на имущество, налоговый орган указал, что общество в нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ неправомерно ен учло при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость оборудования, используемого при производстве минеральной воды (линия розлива, установка получения углекислого газа), поскольку данное оборудование является недвижимым имуществом. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным в действие с 01.01.2017 Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, также как и в соответствии с ранее действовавшим Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. По общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий. Приобретенные налогоплательщиком основные средства являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах и сопроводительных документах как различное оборудование, и по правилам бухгалтерского учета подлежали принятию к учету в качестве отдельных инвентарных объектов. Сам по себе факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, поскольку это приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, осуществивших капитальные вложения в обновление основных средств. При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 "Основные средства" в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога в любом случае отсутствовали бы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что относится к машинам и оборудованию для целей бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2024)С 01.01.2017 Классификация основных средств, включая также машины и оборудование, применяется только для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)С 01.01.2017 Классификация основных средств, включая также машины и оборудование, применяется только для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Статья: Обзор судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2019 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 9)Машины и оборудование, приобретенные как объекты движимого имущества и классифицируемые в таком качестве по Общероссийскому классификатору основных фондов и в бухгалтерском учете, подлежат обложению налогом на имущество в качестве движимых объектов, даже если они были смонтированы в специально возведенных для их эксплуатации зданиях и их перемещение потребует несения дополнительных затрат и частичной ликвидации зданий.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 9)Машины и оборудование, приобретенные как объекты движимого имущества и классифицируемые в таком качестве по Общероссийскому классификатору основных фондов и в бухгалтерском учете, подлежат обложению налогом на имущество в качестве движимых объектов, даже если они были смонтированы в специально возведенных для их эксплуатации зданиях и их перемещение потребует несения дополнительных затрат и частичной ликвидации зданий.
Нормативные акты
Приказ Росимущества от 26.08.2013 N 254
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ с участием Российской Федерации"Организация вправе определять срок полезного использования ОС самостоятельно, утвердив приказом по организации классификатор в рамках учетной политики, или утвердив срок использования в разрезе каждого ОС. Может (но не должна) руководствоваться классификатором налогового учета (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы")
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ с участием Российской Федерации"Организация вправе определять срок полезного использования ОС самостоятельно, утвердив приказом по организации классификатор в рамках учетной политики, или утвердив срок использования в разрезе каждого ОС. Может (но не должна) руководствоваться классификатором налогового учета (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы")
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)покупка товаров, по результатам которой организацией, предоставляющей информацию, будут приняты к бухгалтерскому учету основные средства, которым соответствуют коды по общероссийскому классификатору основных фондов (далее - ОКОФ), указанные в настоящем пункте, то в пункте 13 раздела 3 значения показателей не определяются и вместо значения соответствующего показателя указываются коды по ОКОФ, соответствующие этим товарам, а в пунктах 14 - 21 раздела 3 - слово "ОКОФ", если иное не определено правилами заполнения формы паспорта инвестиционного проекта, предусмотренными абзацем четырнадцатым пункта 13 Правил утверждения инвестиционных программ.
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)покупка товаров, по результатам которой организацией, предоставляющей информацию, будут приняты к бухгалтерскому учету основные средства, которым соответствуют коды по общероссийскому классификатору основных фондов (далее - ОКОФ), указанные в настоящем пункте, то в пункте 13 раздела 3 значения показателей не определяются и вместо значения соответствующего показателя указываются коды по ОКОФ, соответствующие этим товарам, а в пунктах 14 - 21 раздела 3 - слово "ОКОФ", если иное не определено правилами заполнения формы паспорта инвестиционного проекта, предусмотренными абзацем четырнадцатым пункта 13 Правил утверждения инвестиционных программ.