Классификация движимого и недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Классификация движимого и недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. Первичен бухгалтерский учет. Решающее значение имеют критерии признания объекта основным средством и его классификация (движимое/недвижимое) по правилам ПБУ 6/01 или ФСБУ 6/2020 и ОКОФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. Первичен бухгалтерский учет. Решающее значение имеют критерии признания объекта основным средством и его классификация (движимое/недвижимое) по правилам ПБУ 6/01 или ФСБУ 6/2020 и ОКОФ.
Готовое решение: Является ли газопровод объектом недвижимости или движимым имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)При классификации газопроводов в качестве движимого или недвижимого имущества можно использовать также признаки, содержащиеся в Рекомендациях Минэнерго России (см. Письмо от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05).
(КонсультантПлюс, 2025)При классификации газопроводов в качестве движимого или недвижимого имущества можно использовать также признаки, содержащиеся в Рекомендациях Минэнерго России (см. Письмо от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05).
Нормативные акты
<Письмо> Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05
"О рассмотрении обращения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросу классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества в целях налогообложения, согласованные Минфином России и ФАС России")МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О рассмотрении обращения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросу классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества в целях налогообложения, согласованные Минфином России и ФАС России")МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Понятие недвижимости в Гражданском кодексе России (история, современность и перспективы развития)
(Козырь О.М., Сенчищев В.И.)
("Закон", 2025, N 1)Говоря об отличиях основания классификации вещей на движимые и недвижимые в германской и романской цивилистике, Н.Д. Егоров указывает, что эти два подхода являются продуктами решения основополагающего вопроса о том, следует ли под недвижимостью понимать лишь категорию правовую, где недвижимость - это юридический режим (германский подход), или выделение этой категории вещей основывается на их естественных свойствах, которым закон придает соответствующее значение (французский подход) <40>.
(Козырь О.М., Сенчищев В.И.)
("Закон", 2025, N 1)Говоря об отличиях основания классификации вещей на движимые и недвижимые в германской и романской цивилистике, Н.Д. Егоров указывает, что эти два подхода являются продуктами решения основополагающего вопроса о том, следует ли под недвижимостью понимать лишь категорию правовую, где недвижимость - это юридический режим (германский подход), или выделение этой категории вещей основывается на их естественных свойствах, которым закон придает соответствующее значение (французский подход) <40>.
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Решение Верховного Суда по делу о классификации трансформаторных подстанций как движимого или недвижимого имущества имеет важное значение для развития судебной практики в сфере налогообложения. Суд сформулировал ряд ключевых критериев, которые необходимо учитывать при отнесении объектов к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Решение Верховного Суда по делу о классификации трансформаторных подстанций как движимого или недвижимого имущества имеет важное значение для развития судебной практики в сфере налогообложения. Суд сформулировал ряд ключевых критериев, которые необходимо учитывать при отнесении объектов к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения.
Статья: Конструктивно-сочлененные объекты основных средств: налог на имущество организаций
(Рабинович А.М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Собственно, об этом же - о необходимости для ВС РФ добиться единообразия позиции арбитражных судов по рассматриваемому вопросу - говорил на налоговом форуме РСПП, состоявшемся 9 февраля 2024 г., Президент РСПП А. Шохин: бизнес беспокоит тема переквалификации ключевых видов технологического оборудования промышленных предприятий в объекты недвижимого имущества. Важно формирование понятного и устойчивого набора критериев по квалификации имущества для целей исчисления налога на имущество, а также подтверждение судебными органами, в том числе на уровне Верховного суда РФ, принципов классификации имущества как движимого и недвижимого на основе сложившейся практики Верховного суда.
(Рабинович А.М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Собственно, об этом же - о необходимости для ВС РФ добиться единообразия позиции арбитражных судов по рассматриваемому вопросу - говорил на налоговом форуме РСПП, состоявшемся 9 февраля 2024 г., Президент РСПП А. Шохин: бизнес беспокоит тема переквалификации ключевых видов технологического оборудования промышленных предприятий в объекты недвижимого имущества. Важно формирование понятного и устойчивого набора критериев по квалификации имущества для целей исчисления налога на имущество, а также подтверждение судебными органами, в том числе на уровне Верховного суда РФ, принципов классификации имущества как движимого и недвижимого на основе сложившейся практики Верховного суда.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Минфин в Письме от 31.10.2022 N 03-05-04-01/105232 сообщил о том, что наряду с позитивной динамикой инвестиций наблюдается рост поступлений налога на имущество, в связи с чем является нецелесообразным возврат к налогообложению движимого имущества. Совершенствование налогообложения имущества организаций планируется осуществлять путем постепенного перехода к налогообложению недвижимости по кадастровой стоимости. Однако пока этот переход не завершен, налогоплательщикам важно правильно классифицировать имущество на движимое и недвижимое.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Минфин в Письме от 31.10.2022 N 03-05-04-01/105232 сообщил о том, что наряду с позитивной динамикой инвестиций наблюдается рост поступлений налога на имущество, в связи с чем является нецелесообразным возврат к налогообложению движимого имущества. Совершенствование налогообложения имущества организаций планируется осуществлять путем постепенного перехода к налогообложению недвижимости по кадастровой стоимости. Однако пока этот переход не завершен, налогоплательщикам важно правильно классифицировать имущество на движимое и недвижимое.