Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов, установленных НК РФ, в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). Указанные разъяснения Минфина России основаны на ранее действовавшей редакции НК РФ, но, по нашему мнению, они применимы и на данный момент.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов, установленных НК РФ, в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). Указанные разъяснения Минфина России основаны на ранее действовавшей редакции НК РФ, но, по нашему мнению, они применимы и на данный момент.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). По нашему мнению, данный вывод применим также к взносам на травматизм.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). По нашему мнению, данный вывод применим также к взносам на травматизм.
Формы
Вопрос: Организация в марте заключает с физлицом договор ГПХ об уборке помещений на сумму 25 000 руб. Оплата будет произведена в апреле. Должна ли организация отражать в РСВ и в персонифицированных сведениях указанную выплату? За какой период?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая изложенное, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм. Аналогичный вывод содержится в п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая изложенное, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм. Аналогичный вывод содержится в п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027.
Вопрос: По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик - оплатить. Как определить дату при начислении страховых взносов с выплаты физическим лицам, с которыми учреждение заключает гражданско-правовой договор на выполнение работ по капитальному ремонту помещения?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2020, N 3)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приема-передачи после окончательной сдачи результатов работ, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2020, N 3)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приема-передачи после окончательной сдачи результатов работ, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027
(Липина М.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 8)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
(Липина М.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 8)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Вопрос: Бюджетное учреждение предоставило материальную помощь работнице - будущей матери. Начисление помощи отражено 30.09.2020. Ребенок родился 01.10.2020, выплата осуществлена 02.10.2020. В каком месяце выплата включается в базу для исчисления страховых взносов? Освобождается ли помощь от обложения страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2020)Также из отдельных разъяснений финансового ведомства усматривается, что выплаты включаются у плательщика страховых взносов в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (см., например, Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
(Консультация эксперта, 2020)Также из отдельных разъяснений финансового ведомства усматривается, что выплаты включаются у плательщика страховых взносов в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (см., например, Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
Статья: Бухгалтерский учет при расчетах с физическим лицом по договору ГПХ
(Каравайкина Е.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Каравайкина Е.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Вопрос: Об определении даты начисления выплат физлицу, выполняющему работы (оказывающему услуги) по гражданско-правовому договору, в целях исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
(Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725)Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Статья: Страховые взносы и стаж по договору ГПХ
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В связи с этим суммы вознаграждений в пользу физического лица по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), включаются у плательщика страховых взносов - учреждения в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов работ или оказанных услуг или сдачи их отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (см. Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)В связи с этим суммы вознаграждений в пользу физического лица по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), включаются у плательщика страховых взносов - учреждения в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов работ или оказанных услуг или сдачи их отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (см. Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
Вопрос: Организация в феврале заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор о выполнении работ. Был выплачен аванс. Окончательный расчет по договору и подписание акта выполненных работ - в марте. Необходимо ли включать сумму аванса в персонифицированные сведения о физических лицах за февраль?
(Консультация эксперта, 2023)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, 2023)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Общие вопросы администрирования страховых взносов"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)Ответ: Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)Ответ: Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Вопрос: Работнику бюджетного учреждения при командировании на новые территории РФ в декабре 2022 г. выданы безотчетные суммы. Авансовый отчет утвержден 31.01.2023. В карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат суммы отражены 01.02.2023. В целях страховых взносов и НДФЛ на какую дату должны быть учтены суммы?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, поскольку соответствующие суммы отражены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов 01.02.2023, они могут быть учтены при исчислении базы по страховым взносам за февраль 2023 г. (данный подход следует из Писем Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, поскольку соответствующие суммы отражены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов 01.02.2023, они могут быть учтены при исчислении базы по страховым взносам за февраль 2023 г. (данный подход следует из Писем Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027, от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).