Фиксированные платежи ИП 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи ИП 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Да, вы вправе уменьшить налог при УСН за 2022 г. на сумму задолженности по фиксированным взносам за 2021 г., взысканную налоговым органом в 2022 г. Но для этого необходимо подать уточненную декларацию по УСН за 2022 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Да, вы вправе уменьшить налог при УСН за 2022 г. на сумму задолженности по фиксированным взносам за 2021 г., взысканную налоговым органом в 2022 г. Но для этого необходимо подать уточненную декларацию по УСН за 2022 г.
Судебная практика
Решение Кемеровского областного суда от 23.11.2023 по делу N 21-594/2023 (УИД 42RS0036-01-2023-000945-44)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 12.21.3 КоАП РФ за несоблюдение требований о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения транспортом массой свыше 12 тонн.
Решение: Отказано.Из перечисленных документом, а также ответа ООО "РТИТС" следует, что на дату фиксации правонарушения транспортное средство "Вольво ФМ Трак 4х2 грузовой тягач седельный", государственный регистрационный знак N, было зарегистрировано в реестре системы взимания платы Платон за владельцем транспортного средства ООО А
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 12.21.3 КоАП РФ за несоблюдение требований о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения транспортом массой свыше 12 тонн.
Решение: Отказано.Из перечисленных документом, а также ответа ООО "РТИТС" следует, что на дату фиксации правонарушения транспортное средство "Вольво ФМ Трак 4х2 грузовой тягач седельный", государственный регистрационный знак N, было зарегистрировано в реестре системы взимания платы Платон за владельцем транспортного средства ООО А
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88а-9125/2023 по делу N 2а-9699/2022 (УИД 14RS0035-01-2022-016202-18)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Материалами дела установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, впоследствии прекратил свою деятельность, однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Налоговым органом порядок и сроки направления налогового уведомления соблюдены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы Н. о том, что как индивидуальный предприниматель, за 2021 год он никакого дохода не получал, а налоговый орган никаких надлежащих действий (налоговых проверок) по выявлению недоимки не осуществил, также не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Материалами дела установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, впоследствии прекратил свою деятельность, однако обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Налоговым органом порядок и сроки направления налогового уведомления соблюдены.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы Н. о том, что как индивидуальный предприниматель, за 2021 год он никакого дохода не получал, а налоговый орган никаких надлежащих действий (налоговых проверок) по выявлению недоимки не осуществил, также не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Согласно положениям частей 1 - 3 статьи 29 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" удержания из страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии в том числе производятся на основании исполнительных документов. Удержание производится в размере, исчисляемом из размера установленной страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии). Удержано может быть не более 50 процентов, а в установленных законодательством Российской Федерации случаях не более 70 процентов страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Согласно положениям частей 1 - 3 статьи 29 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" удержания из страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии в том числе производятся на основании исполнительных документов. Удержание производится в размере, исчисляемом из размера установленной страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии). Удержано может быть не более 50 процентов, а в установленных законодательством Российской Федерации случаях не более 70 процентов страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии).
Распоряжение ФНС России от 12.11.2019 N 339@
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ (ред. от 26.05.2021) "Об основах обязательного социального страхования" // СПС "КонсультантПлюс". 1992 - 2021. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.07.2021).
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ (ред. от 26.05.2021) "Об основах обязательного социального страхования" // СПС "КонсультантПлюс". 1992 - 2021. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 27.07.2021).
Вопрос: В каком периоде (в 2024 г. или 2025 г.) организация может уменьшить НДФЛ на уплаченные иностранным работником в декабре 2024 г. фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)За полные месяцы, в которых вы вели предпринимательскую деятельность, сумму к уплате рассчитайте так:
(КонсультантПлюс, 2026)За полные месяцы, в которых вы вели предпринимательскую деятельность, сумму к уплате рассчитайте так:
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая новые правила, ИП может уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) за 2023 год на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая новые правила, ИП может уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) за 2023 год на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 руб.
Статья: Когда индивидуальному предпринимателю не нужно платить взносы?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Обратите внимание, если в период предприниматель все же вел коммерческую деятельность и получал прибыль, то ИП нужно будет заплатить сумму фиксированных взносов за весь расчетный период, для индивидуальных предпринимателей такой период составляет один год. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@: "<...> при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в случае получения им дохода от осуществления предпринимательской деятельности в этом расчетном периоде вне зависимости от суммы и месяца получения дохода страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежат уплате за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в размере, установленном пунктами 1.2 - 1.4 статьи 430 Налогового кодекса".
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Обратите внимание, если в период предприниматель все же вел коммерческую деятельность и получал прибыль, то ИП нужно будет заплатить сумму фиксированных взносов за весь расчетный период, для индивидуальных предпринимателей такой период составляет один год. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@: "<...> при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в случае получения им дохода от осуществления предпринимательской деятельности в этом расчетном периоде вне зависимости от суммы и месяца получения дохода страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежат уплате за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в размере, установленном пунктами 1.2 - 1.4 статьи 430 Налогового кодекса".
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Если глава КФХ дополнительно ведет иную предпринимательскую или профессиональную деятельность, взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя он уплачивает однократно. Вносить их за себя дважды - в качестве ИП и в качестве главы КФХ - не нужно. С суммы дохода от иной (не в рамках КФХ) деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, в общем случае необходимо доплачивать 1,0% (но до определенного предела) на свое пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если глава КФХ дополнительно ведет иную предпринимательскую или профессиональную деятельность, взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя он уплачивает однократно. Вносить их за себя дважды - в качестве ИП и в качестве главы КФХ - не нужно. С суммы дохода от иной (не в рамках КФХ) деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, в общем случае необходимо доплачивать 1,0% (но до определенного предела) на свое пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-11/10114@).
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Согласно ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ фиксированный платеж "добровольцев" соответствует платежу, обязательному для индивидуальных предпринимателей. В 2021 г. он составил 32 448 руб., что сопоставимо с суммой страховых взносов за год, поступивших в ПФР за работника, получающего заработную плату в размере МРОТ, т.е. очень мало. Учитывая механизм определения размера ИПК, ИП (а равно и лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивающие страховые взносы в минимальном размере) сформируют за один год чуть более одного пенсионного балла!
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Согласно ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ фиксированный платеж "добровольцев" соответствует платежу, обязательному для индивидуальных предпринимателей. В 2021 г. он составил 32 448 руб., что сопоставимо с суммой страховых взносов за год, поступивших в ПФР за работника, получающего заработную плату в размере МРОТ, т.е. очень мало. Учитывая механизм определения размера ИПК, ИП (а равно и лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивающие страховые взносы в минимальном размере) сформируют за один год чуть более одного пенсионного балла!
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Отсутствие у ИП доходов само по себе не является основанием для его освобождения от уплаты страховых взносов за себя в фиксированном размере. Это следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.
(КонсультантПлюс, 2026)Отсутствие у ИП доходов само по себе не является основанием для его освобождения от уплаты страховых взносов за себя в фиксированном размере. Это следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, Писем Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40147 (п. 2), от 16.06.2021 N 03-15-05/47315.