Камера хранения в командировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Камера хранения в командировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Нередко командированные сотрудники вынуждены пользоваться услугами камер хранения. Контролирующие органы считают, что расходы командированного работника по хранению багажа в камере хранения облагаются НДФЛ и не учитываются при исчислении налога на прибыль, т.к. данный вид затрат не поименован в перечне командировочных расходов (Письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164, УМНС по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161).
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Нередко командированные сотрудники вынуждены пользоваться услугами камер хранения. Контролирующие органы считают, что расходы командированного работника по хранению багажа в камере хранения облагаются НДФЛ и не учитываются при исчислении налога на прибыль, т.к. данный вид затрат не поименован в перечне командировочных расходов (Письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164, УМНС по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161).
Тематический выпуск: Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Вместе с тем, если расходы по оплате услуг камеры хранения багажа являются экономически обоснованными (например, командированный работник вез образцы готовой продукции, в пути произошла задержка рейса и т.п.), считаем, что их возможно учесть при исчислении налога на прибыль и не облагать НДФЛ, но при условии, что обязанность работодателя по возмещению этих расходов предусмотрена в локальном акте. Кроме того, произведенные расходы должны иметь документальное подтверждение.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Королева М.В., Головкин А.Н., Аникеева О.Е., Безбородова Т.М., Козина Е.В., Сунцева П.В., Ларина О.Г., Бабенко М.Г., Пелымская И.С., Бачурин Д.Г., Волкова-Гончарова Т.А., Новикова В.Е., Есенжулова Л.С., Медведев С.О., Жернаков С.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Зозуля В.В., Ляпина Т.М., Сякин Р.Р., Тюпакова Н.Н., Феоктистова Т.В., Шадурская М.М., Новоселов К.В., Ядренникова Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 6)Вместе с тем, если расходы по оплате услуг камеры хранения багажа являются экономически обоснованными (например, командированный работник вез образцы готовой продукции, в пути произошла задержка рейса и т.п.), считаем, что их возможно учесть при исчислении налога на прибыль и не облагать НДФЛ, но при условии, что обязанность работодателя по возмещению этих расходов предусмотрена в локальном акте. Кроме того, произведенные расходы должны иметь документальное подтверждение.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.10.2016 N 307-ЭС16-13743 по делу N А56-310/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением частично удовлетворено заявление о взыскании судебных расходов, поскольку заявитель не представил надлежащим образом оформленный авансовый отчет, составленный его работником, направленным в служебную командировку для участия в рассмотрении дела, а также доказательства того, что работник получил под отчет аванс на командировочные расходы, либо доказательства возмещения ему этих расходов, в связи с чем отказано во взыскании транспортных расходов, а также расходов по хранению багажа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды, руководствуясь положениями статей 106, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав представленные истцом документы, пришли к выводу о взыскании 500 руб. судебных расходов в виде выплаты суточных работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размер которых установлен на основании постановления Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729 (в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке). Взыскиваемые судебные расходы являются обоснованными и соразмерными, отвечают требованию разумности, документально подтверждены. Отказывая в части взыскания расходов стоимости проезда представителя завода Науменко Д.В. железнодорожным транспортом и иных транспортных расходов, а также расходов по хранению багажа, суды исходили из того, что доказательств несения транспортных расходов истцом не представлено, а расходы по хранению багажа в камере хранения не связаны с рассмотрением дела.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением частично удовлетворено заявление о взыскании судебных расходов, поскольку заявитель не представил надлежащим образом оформленный авансовый отчет, составленный его работником, направленным в служебную командировку для участия в рассмотрении дела, а также доказательства того, что работник получил под отчет аванс на командировочные расходы, либо доказательства возмещения ему этих расходов, в связи с чем отказано во взыскании транспортных расходов, а также расходов по хранению багажа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды, руководствуясь положениями статей 106, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав представленные истцом документы, пришли к выводу о взыскании 500 руб. судебных расходов в виде выплаты суточных работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размер которых установлен на основании постановления Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729 (в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке). Взыскиваемые судебные расходы являются обоснованными и соразмерными, отвечают требованию разумности, документально подтверждены. Отказывая в части взыскания расходов стоимости проезда представителя завода Науменко Д.В. железнодорожным транспортом и иных транспортных расходов, а также расходов по хранению багажа, суды исходили из того, что доказательств несения транспортных расходов истцом не представлено, а расходы по хранению багажа в камере хранения не связаны с рассмотрением дела.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161
<Об определении объекта налогообложения единым социальным налогом при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников>Статьей 264 главы 25 НК РФ не предусмотрено включение затрат на оплату во время командировки услуг камеры хранения в состав расходов организации на командировки, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
<Об определении объекта налогообложения единым социальным налогом при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников>Статьей 264 главы 25 НК РФ не предусмотрено включение затрат на оплату во время командировки услуг камеры хранения в состав расходов организации на командировки, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Статья: Комментарий главного редактора (Продолжение)
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 46)Суммы возмещения командированному работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, подлежат обложению страховыми взносами.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 46)Суммы возмещения командированному работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, подлежат обложению страховыми взносами.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Минфин России и налоговые органы считают, что расходы командированного работника по хранению багажа в камере хранения облагаются НДФЛ, т.к. они не поименованы в перечне командировочных расходов. Поскольку их нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль, ЕСН они не облагаются (Письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164, УМНС по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161).
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Минфин России и налоговые органы считают, что расходы командированного работника по хранению багажа в камере хранения облагаются НДФЛ, т.к. они не поименованы в перечне командировочных расходов. Поскольку их нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль, ЕСН они не облагаются (Письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164, УМНС по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161).
"Налог на прибыль: как избежать спора с инспекцией"
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)Аргумент проверяющих ст. 264 Налогового кодекса РФ не предусматривает таких расходов. Однако следует иметь в виду, что перечень расходов, установленный этой статьей, является открытым. Это означает, что если организация сможет доказать экономическую обоснованность расходов на оплату услуг камеры хранения (например, командированный работник вез образцы готовой продукции), то при условии документального подтверждения расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли.
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)Аргумент проверяющих ст. 264 Налогового кодекса РФ не предусматривает таких расходов. Однако следует иметь в виду, что перечень расходов, установленный этой статьей, является открытым. Это означает, что если организация сможет доказать экономическую обоснованность расходов на оплату услуг камеры хранения (например, командированный работник вез образцы готовой продукции), то при условии документального подтверждения расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Налоговый кодекс РФ позволяет не начислять ЕСН на командировочные расходы. Однако в перечне таких расходов нет прямого указания на компенсацию стоимости услуг камеры хранения (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Одновременно в п. 3 ст. 236 НК РФ содержится условие, согласно которому выплаты работникам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305 <НДФЛ: суммы оплаты стоимости проезда командированного сотрудника из аэропорта>
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 7)Учитывая, что затраты по упаковке багажа и оплате услуг камеры хранения командированного сотрудника обоснованы документально, они относятся к командировочным и не подлежат обложению страховыми взносами.
(Якубова В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 7)Учитывая, что затраты по упаковке багажа и оплате услуг камеры хранения командированного сотрудника обоснованы документально, они относятся к командировочным и не подлежат обложению страховыми взносами.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164
("Консультант", 2007, N 22)Нередко при поездке в другую местность необходимо сдать багаж в камеру хранения, и командировка не исключение. Связанные с этим затраты работника не относятся к компенсационным выплатам, предусмотренным трудовым законодательством. Как разъяснили в одном из писем финансисты, подобные выплаты надо производить из чистой прибыли (Письмо УМНС России по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161). В связи с этим ЕСН с возмещений не начисляют. Однако доход у сотрудника все же возникает, и с него придется заплатить НДФЛ.
("Консультант", 2007, N 22)Нередко при поездке в другую местность необходимо сдать багаж в камеру хранения, и командировка не исключение. Связанные с этим затраты работника не относятся к компенсационным выплатам, предусмотренным трудовым законодательством. Как разъяснили в одном из писем финансисты, подобные выплаты надо производить из чистой прибыли (Письмо УМНС России по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51161). В связи с этим ЕСН с возмещений не начисляют. Однако доход у сотрудника все же возникает, и с него придется заплатить НДФЛ.
Статья: Приручаем командировочные расходы
(Борисова Т., Черевадская О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 18)Затраты на оплату услуг за пользование камерой хранения на вокзале во время командировки сотрудников компании тоже нельзя учесть в целях налогообложения прибыли (Письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. N 28-11/51161).
(Борисова Т., Черевадская О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 18)Затраты на оплату услуг за пользование камерой хранения на вокзале во время командировки сотрудников компании тоже нельзя учесть в целях налогообложения прибыли (Письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. N 28-11/51161).
Корреспонденция счетов: В период нахождения в командировке работник организации был госпитализирован. На период госпитализации гостиничный номер был освобожден, а гостиница оказывала работнику услугу по хранению его вещей в камере хранения. Стоимость гостиничных услуг, в том числе по проживанию в день госпитализации и по хранению, работник отразил в авансовом отчете, который утвержден руководителем. Как отразить данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация направила работника в командировку с 28.11.2005 по 01.12.2005 с целью посещения семинара по управленческому учету. Работником получено под отчет 12 000 руб. Работник вселился в гостиницу в 2 часа 29.11.2005. Во время семинара утром 30.11.2005 работник почувствовал недомогание и был госпитализирован. Период госпитализации с 30.11.2005 по 14.12.2005 подтверждает выданный листок нетрудоспособности. При этом гостиница была уведомлена об освобождении номера 30.11.2005 в 17 часов и с этого времени по 14.12.2005 по договоренности с работником оказывала ему услуги по хранению его вещей в камере хранения. Работник возвратился из командировки 15.12.2005. Плата за проживание в гостинице составляет 2832 руб. (в том числе НДС 432 руб.) в сутки. Согласно предоставленным работником документам им оплачены гостиничные услуги в сумме 4248 руб. (в том числе НДС 648 руб.), из них плата за проживание составляет 3422 руб. (в том числе НДС 522 руб.), плата за хранение вещей работника составляет 826 руб. (в том числе НДС 126 руб.). Сумма прочих расходов, связанных с командировкой (суточные, проезд и др.), составила 10 000 руб. Руководитель организации утвердил авансовый отчет работника. Как отразить данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2005)Организация направила работника в командировку с 28.11.2005 по 01.12.2005 с целью посещения семинара по управленческому учету. Работником получено под отчет 12 000 руб. Работник вселился в гостиницу в 2 часа 29.11.2005. Во время семинара утром 30.11.2005 работник почувствовал недомогание и был госпитализирован. Период госпитализации с 30.11.2005 по 14.12.2005 подтверждает выданный листок нетрудоспособности. При этом гостиница была уведомлена об освобождении номера 30.11.2005 в 17 часов и с этого времени по 14.12.2005 по договоренности с работником оказывала ему услуги по хранению его вещей в камере хранения. Работник возвратился из командировки 15.12.2005. Плата за проживание в гостинице составляет 2832 руб. (в том числе НДС 432 руб.) в сутки. Согласно предоставленным работником документам им оплачены гостиничные услуги в сумме 4248 руб. (в том числе НДС 648 руб.), из них плата за проживание составляет 3422 руб. (в том числе НДС 522 руб.), плата за хранение вещей работника составляет 826 руб. (в том числе НДС 126 руб.). Сумма прочих расходов, связанных с командировкой (суточные, проезд и др.), составила 10 000 руб. Руководитель организации утвердил авансовый отчет работника. Как отразить данные операции в учете организации?
Вопрос: О порядке налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат работнику железнодорожного транспорта общего пользования за работу на основании ученического договора, выплат суточных при направлении работника в командировку и возмещения работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, а также оплаты стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работника.
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164)Вопрос: О порядке налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат работнику железнодорожного транспорта общего пользования за работу на основании ученического договора, выплат суточных при направлении работника в командировку и возмещения работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, а также оплаты стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работника.
(Письмо Минфина РФ от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164)Вопрос: О порядке налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат работнику железнодорожного транспорта общего пользования за работу на основании ученического договора, выплат суточных при направлении работника в командировку и возмещения работнику затрат, связанных с хранением багажа в камере хранения, а также оплаты стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работника.
Статья: Расходы на загранкомандировки
(Кузьмина Ж.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 3)Расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций, помещения багажа в камеру хранения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Ведь они не поименованы в перечне затрат по командировке, с суммы возмещения которых НДФЛ не удерживается (Письма Минфина России от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99, от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164). Суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке, кроме компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являются доходом, полученным плательщиком НДФЛ в натуральной форме. Они также подлежат обложению данным налогом в общеустановленном порядке. Об этом написано в Письме УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271.
(Кузьмина Ж.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 3)Расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций, помещения багажа в камеру хранения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Ведь они не поименованы в перечне затрат по командировке, с суммы возмещения которых НДФЛ не удерживается (Письма Минфина России от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99, от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164). Суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке, кроме компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являются доходом, полученным плательщиком НДФЛ в натуральной форме. Они также подлежат обложению данным налогом в общеустановленном порядке. Об этом написано в Письме УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271.