Какой период может проверить налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Какой период может проверить налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В связи с этим необходимо отметить, что в абз. 2 - 5 п. 26 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 даны следующие разъяснения в отношении применения п. 9 ст. 89 части первой НК РФ: при рассмотрении дел, связанных с обжалованием действий налоговых органов, судам необходимо иметь в виду следующее; по смыслу указанной нормы в период приостановления выездной налоговой проверки не допускается также получение объяснений налогоплательщика и допрос его сотрудников; в то же время налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у налогоплательщика документов; кроме того, налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В связи с этим необходимо отметить, что в абз. 2 - 5 п. 26 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 даны следующие разъяснения в отношении применения п. 9 ст. 89 части первой НК РФ: при рассмотрении дел, связанных с обжалованием действий налоговых органов, судам необходимо иметь в виду следующее; по смыслу указанной нормы в период приостановления выездной налоговой проверки не допускается также получение объяснений налогоплательщика и допрос его сотрудников; в то же время налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у налогоплательщика документов; кроме того, налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки.
Статья: Повторная проверка за тот же период может привести к доначислениям?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Период, который проверял налоговый орган, составил год: с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. Акт по итогам контрольного мероприятия был составлен в конце ноября 2022 года, а спустя чуть больше месяца, в конце декабря 2022 года, вынесено решение по итогам контрольного мероприятия. Согласно документу обществу была доначислена в том числе недоимка по налогу на добавленную стоимость. Сумма, которую предприятию нужно было доплатить, составила более 34 миллионов рублей. Как следует из комментируемого Определения, это решение налогового органа предприятием не оспаривалось и было исполнено.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Период, который проверял налоговый орган, составил год: с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. Акт по итогам контрольного мероприятия был составлен в конце ноября 2022 года, а спустя чуть больше месяца, в конце декабря 2022 года, вынесено решение по итогам контрольного мероприятия. Согласно документу обществу была доначислена в том числе недоимка по налогу на добавленную стоимость. Сумма, которую предприятию нужно было доплатить, составила более 34 миллионов рублей. Как следует из комментируемого Определения, это решение налогового органа предприятием не оспаривалось и было исполнено.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Было доказано, что ИП имели штат сотрудников, несли расходы на ведение хозяйственной деятельности. Помимо налогоплательщика они работали также с другими компаниями. ИП были зарегистрированы задолго до проверяемого периода, сдавали налоговую отчетность, подвергались налоговому контролю и были участниками хозяйственных споров в судах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Было доказано, что ИП имели штат сотрудников, несли расходы на ведение хозяйственной деятельности. Помимо налогоплательщика они работали также с другими компаниями. ИП были зарегистрированы задолго до проверяемого периода, сдавали налоговую отчетность, подвергались налоговому контролю и были участниками хозяйственных споров в судах.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по состоянию на начало проверяемого налогового периода предпринимателю на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, расположенные в городе Москве. Зарегистрированные права на недвижимое имущество на территории Мурманской области отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, по состоянию на начало проверяемого налогового периода предпринимателю на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, расположенные в городе Москве. Зарегистрированные права на недвижимое имущество на территории Мурманской области отсутствуют.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Вряд ли тут можно дать общий ответ. В разных странах разные системы. У кого-то налоговая нагрузка ложится в большей части на физических лиц. Поскольку у нас есть ресурсные налоги, надо учитывать, что значительная часть бюджета наполняется из этих источников. Если же сравнивать со средними европейскими странами, не имеющими природных ресурсов, то и между ними можно встретить совершенно разные подходы к организации налоговых систем. Наша система от многих отличается тем, что она единая - бюджетная система, налоговая служба, единый Кодекс. Не столь много стран в мире, где все так же работает. В нашей системе есть много рационального или откровенно хорошего для налогоплательщиков, чего они часто не замечают. Например, у нас очень короткий период, который может проверяться налоговыми органами, относительно невысокие санкции за нарушения, много возможностей для исправления допущенных нарушений.
("Закон", 2023, N 11)- Вряд ли тут можно дать общий ответ. В разных странах разные системы. У кого-то налоговая нагрузка ложится в большей части на физических лиц. Поскольку у нас есть ресурсные налоги, надо учитывать, что значительная часть бюджета наполняется из этих источников. Если же сравнивать со средними европейскими странами, не имеющими природных ресурсов, то и между ними можно встретить совершенно разные подходы к организации налоговых систем. Наша система от многих отличается тем, что она единая - бюджетная система, налоговая служба, единый Кодекс. Не столь много стран в мире, где все так же работает. В нашей системе есть много рационального или откровенно хорошего для налогоплательщиков, чего они часто не замечают. Например, у нас очень короткий период, который может проверяться налоговыми органами, относительно невысокие санкции за нарушения, много возможностей для исправления допущенных нарушений.
Статья: Налоговые проверки - 2026. Обзор ключевых изменений
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Период налоговой проверки
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Период налоговой проверки
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2026 г. и полностью списали его по итогам 2027 г. Документы храните в течение 2027, 2028, 2029 и 2030 гг.
(КонсультантПлюс, 2026)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2026 г. и полностью списали его по итогам 2027 г. Документы храните в течение 2027, 2028, 2029 и 2030 гг.
Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
Статья: Шпаргалка по выездным налоговым проверкам
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в случае представления вами уточненной налоговой декларации в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена такая декларация, даже если с момента окончания этого периода прошло более трех лет (абз. 2, 3 п. 4 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в случае представления вами уточненной налоговой декларации в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена такая декларация, даже если с момента окончания этого периода прошло более трех лет (абз. 2, 3 п. 4 ст. 89 НК РФ).
Готовое решение: Решение о проведении выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Однако менять проверяемые налоги или период проверки налоговый орган не может (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако менять проверяемые налоги или период проверки налоговый орган не может (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Статья: Арест собственника бизнеса: причины, основания и практика судов
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Не основан на фактических обстоятельствах и не доказан инспекцией и вывод, что работы по содержанию и ремонту общего имущества обслуживаемых налогоплательщиком многоквартирных домов осуществлялись силами самой УК. Инспекцией не представлено надлежащих, относимых и допустимых доказательств, что именно работники УК в проверяемый налоговый период своими силами выполняли заявленные работы и услуги. Налогоплательщик, имея в проверяемый налоговый период численность 57 - 79 человек, согласно представленному в материалы дела штатному расписанию, фактически не мог выполнить весь объем работ и оказать услуги по ремонту и обслуживанию 249 жилых домов.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Не основан на фактических обстоятельствах и не доказан инспекцией и вывод, что работы по содержанию и ремонту общего имущества обслуживаемых налогоплательщиком многоквартирных домов осуществлялись силами самой УК. Инспекцией не представлено надлежащих, относимых и допустимых доказательств, что именно работники УК в проверяемый налоговый период своими силами выполняли заявленные работы и услуги. Налогоплательщик, имея в проверяемый налоговый период численность 57 - 79 человек, согласно представленному в материалы дела штатному расписанию, фактически не мог выполнить весь объем работ и оказать услуги по ремонту и обслуживанию 249 жилых домов.