Какие виды деятельности относятся к самозанятым
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие виды деятельности относятся к самозанятым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные договоры имеют типовую форму, не содержат условий о фиксированной стоимости и сроке оказания услуг. При этом услуги должны оказываться в соответствии с расписанием. Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров. Выполняемые функции относятся к виду деятельности общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Количество привлеченных физических лиц превышает штатную численность. Все условия для исполнения договоров были предоставлены обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные договоры имеют типовую форму, не содержат условий о фиксированной стоимости и сроке оказания услуг. При этом услуги должны оказываться в соответствии с расписанием. Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров. Выполняемые функции относятся к виду деятельности общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Количество привлеченных физических лиц превышает штатную численность. Все условия для исполнения договоров были предоставлены обществом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с обществом. Выполняемые ими функции относятся к виду деятельности общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Физические лица не несли каких-либо расходов, связанных с оказанием услуг. Сведений о том, что привлеченные физические лица как самозанятые оказывали услуги кому-либо, кроме общества, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с обществом. Выполняемые ими функции относятся к виду деятельности общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Физические лица не несли каких-либо расходов, связанных с оказанием услуг. Сведений о том, что привлеченные физические лица как самозанятые оказывали услуги кому-либо, кроме общества, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)В отличие от российского гражданского законодательства, Гражданский кодекс РБ <5> содержит развернутый и конкретный список видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской <6>. В данном перечне отдельно закреплены виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам <7>, а также виды деятельности, осуществляемые физическими лицами <8> по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности <9>. Полагаем, что именно физических лиц, которые осуществляют виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, и следует рассматривать в качестве самозанятых. Данный вывод подтверждается анализом информации, приводящейся на сайте Министерства по налогам и сборам РБ <10>. Аналогичной позиции придерживаются и представители белорусского научного сообщества. Так, профессор Белорусского государственного университета М.М. Ковалев, отмечая, что во многих странах индивидуальные предприниматели не рассматриваются в качестве особой группы субъектов налоговых правоотношений, подчеркивает, что "основной формой бизнеса в Беларуси должны стать малые, микропредприятия и самозанятые" <11>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)В отличие от российского гражданского законодательства, Гражданский кодекс РБ <5> содержит развернутый и конкретный список видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской <6>. В данном перечне отдельно закреплены виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам <7>, а также виды деятельности, осуществляемые физическими лицами <8> по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности <9>. Полагаем, что именно физических лиц, которые осуществляют виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, и следует рассматривать в качестве самозанятых. Данный вывод подтверждается анализом информации, приводящейся на сайте Министерства по налогам и сборам РБ <10>. Аналогичной позиции придерживаются и представители белорусского научного сообщества. Так, профессор Белорусского государственного университета М.М. Ковалев, отмечая, что во многих странах индивидуальные предприниматели не рассматриваются в качестве особой группы субъектов налоговых правоотношений, подчеркивает, что "основной формой бизнеса в Беларуси должны стать малые, микропредприятия и самозанятые" <11>.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что заключенные Обществом с физическими лицами договоры имеют типовую форму, не содержат условий о фиксированной стоимости и сроке оказания услуг. При этом услуги должны оказываться в соответствии с расписанием. Привлеченные Обществом 23 физических лица на долговременной и систематической основе выполняли функции фитнес-тренеров, проводили групповые и персональные занятия с клиентами Общества. Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с Обществом. Функции, осуществляемые привлеченными фитнес-тренерами, относятся к виду деятельности Общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Количество привлеченных Обществом физических лиц превышает штатную численность Общества. Клиенты осуществляли оплату Обществу, которое на регулярной основе производило выплаты привлеченным фитнес-тренерам. Все условия для осуществления физическими лицами занятий с клиентами (помещение, инвентарь) были предоставлены Обществом. Физические лица работали с клиентами Общества, во время, установленное Обществом в соответствии с его режимом работы и расписанием. Физические лица не несли каких-либо расходов, связанных с проведением тренировок (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие). Существенное значение для сторон имел сам процесс труда (проведение тренировки), а не достигнутый в ходе тренировки результат.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что заключенные Обществом с физическими лицами договоры имеют типовую форму, не содержат условий о фиксированной стоимости и сроке оказания услуг. При этом услуги должны оказываться в соответствии с расписанием. Привлеченные Обществом 23 физических лица на долговременной и систематической основе выполняли функции фитнес-тренеров, проводили групповые и персональные занятия с клиентами Общества. Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с Обществом. Функции, осуществляемые привлеченными фитнес-тренерами, относятся к виду деятельности Общества, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников. Количество привлеченных Обществом физических лиц превышает штатную численность Общества. Клиенты осуществляли оплату Обществу, которое на регулярной основе производило выплаты привлеченным фитнес-тренерам. Все условия для осуществления физическими лицами занятий с клиентами (помещение, инвентарь) были предоставлены Обществом. Физические лица работали с клиентами Общества, во время, установленное Обществом в соответствии с его режимом работы и расписанием. Физические лица не несли каких-либо расходов, связанных с проведением тренировок (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие). Существенное значение для сторон имел сам процесс труда (проведение тренировки), а не достигнутый в ходе тренировки результат.
Нормативные акты
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Осуществление экономической деятельности, в частности предпринимательства, в различных формах (индивидуально или коллективно) не может не предполагать дифференциации правового регулирования различных видов и организационно-правовых форм предпринимательской деятельности. Как отмечает Конституционный Суд, обоснованная дифференциация, будучи основана на объективных критериях, не может рассматриваться как нарушение принципа равенства всех перед законом. Конституционный принцип, предполагающий равный подход к формально равным субъектам, не обусловливает необходимость предоставления одинаковых гарантий лицам, относящимся к разным категориям, а равенство перед законом и судом не исключает фактических различий и необходимость их учета законодателем <5>. Так, например, применительно к статусным публично-правовым характеристикам различных категорий самозанятых граждан Конституционный Суд указывает, что при всей схожести осуществляемых ими видов деятельности не исключается возможность социально оправданной дифференциации в правовом регулировании отношений с их участием. <1> Это тем более касается различий в правовом регулировании в отношении самозанятых граждан (в частности, адвокатов, деятельность которых не является предпринимательской), с одной стороны, и индивидуальных предпринимателей - с другой (Определение от 13 мая 2019 года N 1200-О).
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Осуществление экономической деятельности, в частности предпринимательства, в различных формах (индивидуально или коллективно) не может не предполагать дифференциации правового регулирования различных видов и организационно-правовых форм предпринимательской деятельности. Как отмечает Конституционный Суд, обоснованная дифференциация, будучи основана на объективных критериях, не может рассматриваться как нарушение принципа равенства всех перед законом. Конституционный принцип, предполагающий равный подход к формально равным субъектам, не обусловливает необходимость предоставления одинаковых гарантий лицам, относящимся к разным категориям, а равенство перед законом и судом не исключает фактических различий и необходимость их учета законодателем <5>. Так, например, применительно к статусным публично-правовым характеристикам различных категорий самозанятых граждан Конституционный Суд указывает, что при всей схожести осуществляемых ими видов деятельности не исключается возможность социально оправданной дифференциации в правовом регулировании отношений с их участием. <1> Это тем более касается различий в правовом регулировании в отношении самозанятых граждан (в частности, адвокатов, деятельность которых не является предпринимательской), с одной стороны, и индивидуальных предпринимателей - с другой (Определение от 13 мая 2019 года N 1200-О).
<Письмо> Роспотребнадзора от 28.12.2022 N 09-22204-2022-40
<О субъектах осуществления федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей>Исходя из правоприменительной практики, физические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности, к такой категории субъектов не относятся, поскольку осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и относятся к числу лиц, к которым применяется специальный налоговый режим (так называемые "самозанятые" граждане), что означает невозможность предъявления им со стороны контрольного (надзорного) органа требований по соблюдению нормативных правовых актов, являющихся предметом федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей.
<О субъектах осуществления федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей>Исходя из правоприменительной практики, физические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности, к такой категории субъектов не относятся, поскольку осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и относятся к числу лиц, к которым применяется специальный налоговый режим (так называемые "самозанятые" граждане), что означает невозможность предъявления им со стороны контрольного (надзорного) органа требований по соблюдению нормативных правовых актов, являющихся предметом федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 13.05.2025 N Ф09-1232/25 по делу N А60-28456/2024 <Доначисление страховых взносов на выплаты самозанятым: когда инспекторы не правы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Статья 779 ГК РФ определяет, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязан совершить конкретные действия или исполнить определенный вид деятельности, а заказчик обязан их оплатить.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Статья 779 ГК РФ определяет, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязан совершить конкретные действия или исполнить определенный вид деятельности, а заказчик обязан их оплатить.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Ситуация: Как самозанятым гражданам легализовать свою деятельность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения понятия "самозанятое лицо" см., например, ситуацию "Кто относится к самозанятым гражданам?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения понятия "самозанятое лицо" см., например, ситуацию "Кто относится к самозанятым гражданам?".
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)В статье установлены понятие и критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого и среднего предпринимательства, отражены становление индивидуального предпринимательства как относительно нового для России вида хозяйственной деятельности, его широкие перспективы в связи с развитием рыночной экономики в стране.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)В статье установлены понятие и критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к субъектам малого и среднего предпринимательства, отражены становление индивидуального предпринимательства как относительно нового для России вида хозяйственной деятельности, его широкие перспективы в связи с развитием рыночной экономики в стране.
Статья: Объект предпринимательских обязательств
(Кондратьев В.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 2)Кроме того, правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, могут применяться к гражданам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, если они фактически осуществляют предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 23 ГК РФ). К данной группе также относятся самозанятые граждане, поскольку в силу абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Из буквального толкования данной нормы можно сделать вывод, что такие граждане также являются субъектами предпринимательской деятельности и на них распространяются правила о предпринимательских обязательствах.
(Кондратьев В.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 2)Кроме того, правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, могут применяться к гражданам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, если они фактически осуществляют предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 23 ГК РФ). К данной группе также относятся самозанятые граждане, поскольку в силу абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Из буквального толкования данной нормы можно сделать вывод, что такие граждане также являются субъектами предпринимательской деятельности и на них распространяются правила о предпринимательских обязательствах.
Статья: Как заполнить статистическую форму П-4 в 2024 году?
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников учреждения, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников учреждения, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Стать самозанятым может гражданин России или гражданин государства - участника ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения). Но работать надо только самостоятельно, при этом режиме налогообложения у предпринимателя не может быть работников.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Стать самозанятым может гражданин России или гражданин государства - участника ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения). Но работать надо только самостоятельно, при этом режиме налогообложения у предпринимателя не может быть работников.
Статья: Как заполнить форму П-4 в 2023 году?
(Сурков А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);
(Сурков А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);
Готовое решение: Как составить договор об оказании риелторских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
Статья: Статистическая форма П-4: правила заполнения в 2023 году
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- вознаграждение физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников организации, за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. К названным физлицам не относятся самозанятые (уплачивающие НПД) и ИП (графа 10);