Какие документы имеет право запрашивать налоговая инспекция
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие документы имеет право запрашивать налоговая инспекция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При выездной налоговой проверке контрагента общество получило от налогового органа письмо, в котором инспекция сообщила, что общество формально осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по розничной торговле лекарственными препаратами и медицинскими товарами через аптеки (проверяемых контрагентов) в отсутствие деловой цели. Общество направило в вышестоящий налоговый орган жалобу, в которой просило признать незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении ответа по существу заявления общества, и обязать инспекцию устранить допущенные нарушения путем направления обществу документов. Решением управления жалоба общества оставлена без удовлетворения. Общество обратилось в суд с требованием обязать инспекцию предоставить документы, подтверждающие законность проведения в отношении него налогового контроля, а также признать письмо, которым инспекция определила порядок проведения выездной налоговой проверки в отношении общества, незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что письмо инспекции носит исключительно информативный характер, не содержит властно-распорядительных предписаний в отношении общества, не порождает изменений в его правах и обязанностях, следовательно, не нарушает его права и законные интересы. Кроме того, суд отметил, что инспекция имела право запрашивать необходимую для проверки контрагента общества информацию, при этом лицо, которому адресовано требование о предоставлении информации, не вправе оценивать, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются интересующего налоговый орган налогоплательщика, отказывать в предоставлении информации и документов, не противоречащих сфере деятельности налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При выездной налоговой проверке контрагента общество получило от налогового органа письмо, в котором инспекция сообщила, что общество формально осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по розничной торговле лекарственными препаратами и медицинскими товарами через аптеки (проверяемых контрагентов) в отсутствие деловой цели. Общество направило в вышестоящий налоговый орган жалобу, в которой просило признать незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении ответа по существу заявления общества, и обязать инспекцию устранить допущенные нарушения путем направления обществу документов. Решением управления жалоба общества оставлена без удовлетворения. Общество обратилось в суд с требованием обязать инспекцию предоставить документы, подтверждающие законность проведения в отношении него налогового контроля, а также признать письмо, которым инспекция определила порядок проведения выездной налоговой проверки в отношении общества, незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что письмо инспекции носит исключительно информативный характер, не содержит властно-распорядительных предписаний в отношении общества, не порождает изменений в его правах и обязанностях, следовательно, не нарушает его права и законные интересы. Кроме того, суд отметил, что инспекция имела право запрашивать необходимую для проверки контрагента общества информацию, при этом лицо, которому адресовано требование о предоставлении информации, не вправе оценивать, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются интересующего налоговый орган налогоплательщика, отказывать в предоставлении информации и документов, не противоречащих сфере деятельности налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли предоставлять персональные данные работников по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно положениям НК РФ налоговый орган имеет право запрашивать документы, необходимые для проведения налоговых проверок, в том числе встречных, и иных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 93, 93.1, 93.2, п. 6 ст. 101, п. п. 6, 7 ст. 105.17, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно положениям НК РФ налоговый орган имеет право запрашивать документы, необходимые для проведения налоговых проверок, в том числе встречных, и иных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 93, 93.1, 93.2, п. 6 ст. 101, п. п. 6, 7 ст. 105.17, п. 3 ст. 105.29 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-15-05/11599 <Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)При представлении нулевого РСВ прикладывать сопроводительное письмо или пояснительную записку не нужно. Вместе с тем ИФНС имеет право запросить дополнительные пояснения, документы или пригласить для представления устных объяснений согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)При представлении нулевого РСВ прикладывать сопроводительное письмо или пояснительную записку не нужно. Вместе с тем ИФНС имеет право запросить дополнительные пояснения, документы или пригласить для представления устных объяснений согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какие документы может запросить инспекция
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Какие документы может запросить инспекция
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак было сказано выше, налоговый орган в определенных случаях имеет право запросить у вас документы, касающиеся исчисления и уплаты налогов, а вы обязаны их представить. Для процедуры истребования документов при проведении налоговых проверок определена форма представления документов - их заверенные копии (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Вопрос: Какие первичные документы при проведении камеральной проверки налогоплательщика на АУСН вправе истребовать налоговый орган (договоры, акты, накладные)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае если в ходе камеральной проверки налогоплательщика АУСН установлены противоречия или несоответствия в имеющихся документах (информации) о налогоплательщике, то на основании п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган имеет право запросить пояснения, для чего в адрес налогоплательщика направляется требование о представлении пояснений (форма требования утверждена согласно Приложению N 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае если в ходе камеральной проверки налогоплательщика АУСН установлены противоречия или несоответствия в имеющихся документах (информации) о налогоплательщике, то на основании п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый орган имеет право запросить пояснения, для чего в адрес налогоплательщика направляется требование о представлении пояснений (форма требования утверждена согласно Приложению N 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Вопрос: Может ли налоговый орган при обращении физлица за получением социального вычета по НДФЛ по расходам с 01.01.2024 на свое лечение или обучение истребовать у налогоплательщика дополнительные документы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Да, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные документы в случае выявления в справках (сведениях о фактических расходах налогоплательщика) несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Да, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные документы в случае выявления в справках (сведениях о фактических расходах налогоплательщика) несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа.
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.
Статья: При проведении камеральной проверки налоговая вправе запрашивать у организации дополнительные документы
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Организация, не согласившись с решением налоговой, обратилась в суд с иском об отмене штрафа. Организация в суде строила защиту на доводах, что право налоговых органов на запрос документов в рамках камеральных проверок ограничено законом. Налоговики, проверяющие декларацию по НДС, могут запрашивать только те документы, которые подтверждают заявленный в декларации вычет по НДС. Запрошенные налоговым органом оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов не относятся к таким документам. Отсюда следует вывод, что у организации не было обязанности их представлять и налоговая инспекция не имела права штрафовать за их непредставление.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Имеет ли право налоговый орган запрашивать такую информацию (документы) через другие электронные платформы, помимо СКБ "Контур"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Имеет ли право налоговый орган запрашивать такую информацию (документы) через другие электронные платформы, помимо СКБ "Контур"?
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Апелляция и кассация также признали правомерными действия инспекции по истребованию у компании карточек бухгалтерских счетов. Статья 93 НК РФ не содержит каких-либо исключений относительно состава документов и информации (перечень не конкретизирован), а также ограничений полномочий налогового органа, проводящего налоговую проверку. Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Вместе с тем положения подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Изучение карточек счетов необходимо было для подтверждения или опровержения выводов, изложенных инспекцией в акте. Поскольку запрашиваемые документы не были представлены компанией, у инспекции имелись правовые основания для привлечения компании к ответственности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Апелляция и кассация также признали правомерными действия инспекции по истребованию у компании карточек бухгалтерских счетов. Статья 93 НК РФ не содержит каких-либо исключений относительно состава документов и информации (перечень не конкретизирован), а также ограничений полномочий налогового органа, проводящего налоговую проверку. Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Вместе с тем положения подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Изучение карточек счетов необходимо было для подтверждения или опровержения выводов, изложенных инспекцией в акте. Поскольку запрашиваемые документы не были представлены компанией, у инспекции имелись правовые основания для привлечения компании к ответственности.
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).