Сверка с налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверка с налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
Статья: ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Весь год налогоплательщики проводили сверки с налоговым органом, и в рамках этого процесса было выявлено несколько моментов, которые не позволяют такую сверку провести в полном объеме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный банкротом, оспорил включение в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности по пеням. Налогоплательщик указал, что налоговый орган неверно определил период начисления пеней, так как кредитором представлен расчет пеней с момента принятия решения о привлечении должника к налоговой ответственности, а не с момента представления налогоплательщиком акта сверки расчетов. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что недоимка, начисленная по итогам выездной налоговой проверки, погашалась налогоплательщиком в добровольном порядке и в ходе сводного исполнительного производства. Суд отметил, что подписание акта сверки не освобождает должника от обязанности по уплате правомерно начисленных пеней, не влияет на порядок начисления пени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, признанный банкротом, оспорил включение в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности по пеням. Налогоплательщик указал, что налоговый орган неверно определил период начисления пеней, так как кредитором представлен расчет пеней с момента принятия решения о привлечении должника к налоговой ответственности, а не с момента представления налогоплательщиком акта сверки расчетов. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что недоимка, начисленная по итогам выездной налоговой проверки, погашалась налогоплательщиком в добровольном порядке и в ходе сводного исполнительного производства. Суд отметил, что подписание акта сверки не освобождает должника от обязанности по уплате правомерно начисленных пеней, не влияет на порядок начисления пени.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)3) в отношении субъекта кредитной истории - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. В случае отсутствия у иностранного юридического лица идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации, осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
(ред. от 09.04.2026)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)3) в отношении субъекта кредитной истории - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. В случае отсутствия у иностранного юридического лица идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации, осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Первичные документы, которые отсутствовали по каким-то причинам у налогового органа в части оплаты по взаимозачетам, акты сверки по отгрузке были представлены налогоплательщиком в материалы дела, между сторонами проведена совместная сверка, по результатам которой установлены расходы общества по закупке объемов молока у реальных сельхозпроизводителей, которые первоначально были отражены как расходы по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Первичные документы, которые отсутствовали по каким-то причинам у налогового органа в части оплаты по взаимозачетам, акты сверки по отгрузке были представлены налогоплательщиком в материалы дела, между сторонами проведена совместная сверка, по результатам которой установлены расходы общества по закупке объемов молока у реальных сельхозпроизводителей, которые первоначально были отражены как расходы по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3) в отношении субъекта КИ - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и ИНН, присвоенного налоговым органом РФ (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. На случай отсутствия у иностранного юридического лица ИНН, присвоенного налоговым органом РФ, предусмотрено, что осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3) в отношении субъекта КИ - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и ИНН, присвоенного налоговым органом РФ (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. На случай отсутствия у иностранного юридического лица ИНН, присвоенного налоговым органом РФ, предусмотрено, что осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
Вопрос: О получении акта сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-02-07/104997)Вопрос: Как физическому лицу получить акт сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика?
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-02-07/104997)Вопрос: Как физическому лицу получить акт сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика?
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Последние изменения: Сверка принадлежности денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Если надо сверить данные, отраженные в акте сверки, налогоплательщику назначается личный прием.
(КонсультантПлюс, 2026)Если надо сверить данные, отраженные в акте сверки, налогоплательщику назначается личный прием.
Статья: О некоторых аспектах доказывания и доказательств в приказном и упрощенном производстве в суде первой инстанции в арбитражном процессе
(Нахова Е.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2026, N 1)В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 АПК РФ арбитражные суды, независимо от суммы заявленных требований, рассматривают дела по искам, основанным на представленных истцом документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые ответчиком признаются, но не исполняются, и (или) на документах, подтверждающих задолженность по договору, кроме дел, рассматриваемых в порядке приказного производства. К числу документов, устанавливающих денежные обязательства ответчика, относятся, например, договор займа, кредитный договор, договор энергоснабжения, договор на оказание услуг связи, договор аренды, договор на коммунальное обслуживание. К документам, подтверждающим задолженность по договору, относятся документы, которые содержат письменное подтверждение ответчиком наличия у него задолженности перед истцом (например, расписка, подписанная ответчиком, ответ на претензию, подписанный сторонами акт сверки расчетов). К документам также может относиться представленная налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация - если исчисленная сумма налога, сведения о которой указаны в этой декларации, не уплачена в установленный срок. Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства, если представленные документы подтверждают только часть задолженности, а не подтвержденная ими часть требований не превышает пределов, установленных п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ. При необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств суд вправе вынести определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства или производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений (ч. 5 ст. 227 АПК РФ) <13>. При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства письменные доказательства представляются с учетом положений о них <14>.
(Нахова Е.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2026, N 1)В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 АПК РФ арбитражные суды, независимо от суммы заявленных требований, рассматривают дела по искам, основанным на представленных истцом документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые ответчиком признаются, но не исполняются, и (или) на документах, подтверждающих задолженность по договору, кроме дел, рассматриваемых в порядке приказного производства. К числу документов, устанавливающих денежные обязательства ответчика, относятся, например, договор займа, кредитный договор, договор энергоснабжения, договор на оказание услуг связи, договор аренды, договор на коммунальное обслуживание. К документам, подтверждающим задолженность по договору, относятся документы, которые содержат письменное подтверждение ответчиком наличия у него задолженности перед истцом (например, расписка, подписанная ответчиком, ответ на претензию, подписанный сторонами акт сверки расчетов). К документам также может относиться представленная налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация - если исчисленная сумма налога, сведения о которой указаны в этой декларации, не уплачена в установленный срок. Дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства, если представленные документы подтверждают только часть задолженности, а не подтвержденная ими часть требований не превышает пределов, установленных п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ. При необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств суд вправе вынести определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства или производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений (ч. 5 ст. 227 АПК РФ) <13>. При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства письменные доказательства представляются с учетом положений о них <14>.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С предпринимателями идет кропотливая и очень масштабная работа по их обращениям и актам сверки. Из-за несовершенства программы налоговикам приходится точечно работать с каждым обратившимся для сверки налогоплательщиком. Естественно, при работе в режиме аврала пока нереально соблюдать сроки ответов на обращения.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С предпринимателями идет кропотливая и очень масштабная работа по их обращениям и актам сверки. Из-за несовершенства программы налоговикам приходится точечно работать с каждым обратившимся для сверки налогоплательщиком. Естественно, при работе в режиме аврала пока нереально соблюдать сроки ответов на обращения.