Как уменьшить остаточную стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Как уменьшить остаточную стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Указание в п. 3 статьи 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основного средства применять все положения названной главы, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе норму пп. 1 п. 1 статьи 268 НК РФ, согласно которой при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Уменьшение дохода от реализации основного средства
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Уменьшение дохода от реализации основного средства
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, при продаже основных средств, которые были куплены за счет доходов от коммерческой деятельности, но использовались в некоммерческой деятельности, полученный доход можно уменьшить на остаточную стоимость ОС. Она будет равна первоначальной стоимости, так как по такому имуществу амортизация не начислялась. При этом убытки от реализации таких объектов не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-07-11/41428).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, при продаже основных средств, которые были куплены за счет доходов от коммерческой деятельности, но использовались в некоммерческой деятельности, полученный доход можно уменьшить на остаточную стоимость ОС. Она будет равна первоначальной стоимости, так как по такому имуществу амортизация не начислялась. При этом убытки от реализации таких объектов не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-07-11/41428).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другой подход. По мнению Верховного Суда РФ, гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал на ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения объекта и амортизации за период применения другого режима налогообложения (Определение от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.). Аналогичное мнение высказывал Минфин России в Письме от 24.10.2018 N 03-11-11/76344. Однако, если вы уменьшите доходы на остаточную стоимость ОС, возможен спор с контролирующим органом, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другой подход. По мнению Верховного Суда РФ, гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал на ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения объекта и амортизации за период применения другого режима налогообложения (Определение от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.). Аналогичное мнение высказывал Минфин России в Письме от 24.10.2018 N 03-11-11/76344. Однако, если вы уменьшите доходы на остаточную стоимость ОС, возможен спор с контролирующим органом, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Применяемый способ представления информации о доходах будущих периодов в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость ОС, приобретенных за счет бюджетных средств, подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 22 ПБУ 13/2000).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже ОС расходы, которые связаны с его реализацией, и остаточная стоимость амортизируемого ОС уменьшают выручку от его продажи (пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158). Кроме того, по такому ОС прекращает начисляться амортизация (п. 5 ст. 259.1, п. п. 2, 10 ст. 259.2 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже ОС расходы, которые связаны с его реализацией, и остаточная стоимость амортизируемого ОС уменьшают выручку от его продажи (пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158). Кроме того, по такому ОС прекращает начисляться амортизация (п. 5 ст. 259.1, п. п. 2, 10 ст. 259.2 НК РФ):
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от реализации можно будет уменьшить на остаточную стоимость ОС (НМА), увеличенную на сумму восстановленного налога (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от реализации можно будет уменьшить на остаточную стоимость ОС (НМА), увеличенную на сумму восстановленного налога (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы планируете получить в процессе ликвидации ОС материальные ценности, то уменьшите балансовую стоимость списываемого ОС на стоимость ожидаемых к получению материальных ценностей. А затем спишите оставшуюся сумму в прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы планируете получить в процессе ликвидации ОС материальные ценности, то уменьшите балансовую стоимость списываемого ОС на стоимость ожидаемых к получению материальных ценностей. А затем спишите оставшуюся сумму в прочие расходы.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи ОС в любом случае, даже при реализации ОС с убытком. Но полученный убыток учитывают по особым правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи ОС в любом случае, даже при реализации ОС с убытком. Но полученный убыток учитывают по особым правилам.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Предметом спора в рамках дела N А13-5790/2023 стало решение налогового органа, которым по результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год налогоплательщику доначислен налог. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о занижении среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, в результате необоснованного уменьшения остаточной стоимости объектов основных средств в связи применением обществом при расчете среднегодовой стоимости имущества рыночной стоимости, определенной в отчетах об оценке. Налоговый орган исходил из того, что оценка рыночной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих обществу, проводилась в рамках конкурсного производства для продажи имущества, а не для отражения ее в бухгалтерском учете.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Предметом спора в рамках дела N А13-5790/2023 стало решение налогового органа, которым по результатам камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год налогоплательщику доначислен налог. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о занижении среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, в результате необоснованного уменьшения остаточной стоимости объектов основных средств в связи применением обществом при расчете среднегодовой стоимости имущества рыночной стоимости, определенной в отчетах об оценке. Налоговый орган исходил из того, что оценка рыночной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих обществу, проводилась в рамках конкурсного производства для продажи имущества, а не для отражения ее в бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В этом случае логично при утверждении рабочего плана счетов предусмотреть отражение резерва под обесценение. На практике в настоящее время выработана позиция по отражению обесценения на счете 02, субсчет "Обесценение", поскольку оно должно уменьшать балансовую стоимость основных средств.