Как указывать самозанятого в договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Как указывать самозанятого в договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре конкретного объема работ указывает на то, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат. Кроме того, выплаты, полученные от общества, являются единственным источником дохода самозанятых, т.е. аналогичные услуги иным лицам они не оказывают. Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация как самозанятых. Указанные обстоятельства свидетельствуют о прикрытии договором оказания услуг трудовых отношений с целью уклонения от уплаты НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре конкретного объема работ указывает на то, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат. Кроме того, выплаты, полученные от общества, являются единственным источником дохода самозанятых, т.е. аналогичные услуги иным лицам они не оказывают. Условием заключения договоров возмездного оказания услуг с привлекаемыми к деятельности общества физическими лицами являлась их регистрация как самозанятых. Указанные обстоятельства свидетельствуют о прикрытии договором оказания услуг трудовых отношений с целью уклонения от уплаты НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли указывать НДС в договоре с самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли указывать НДС в договоре с самозанятым
Нормативные акты
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 23.12.2020 N 122
"О Порядке взаимодействия между уполномоченными органами, компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза и Евразийской экономической комиссией по применению норм Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года"Форма осуществления трудовой деятельности: трудовой договор
"О Порядке взаимодействия между уполномоченными органами, компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза и Евразийской экономической комиссией по применению норм Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза от 20 декабря 2019 года"Форма осуществления трудовой деятельности: трудовой договор
Статья: Риски заключения договоров с самозанятыми для подмены трудовых отношений: очередные рекомендации ФНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)- Следует указать в договоре обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)- Следует указать в договоре обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнитель не ИП и не самозанятый (плательщик НПД), то из указанной в договоре суммы заказчик должен будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для исключения споров лучше сразу указать в договоре, что заказчик удерживает НДФЛ. Кроме того, помните, что заказчик для такого исполнителя является плательщиком страховых взносов на ОМС, пенсионное страхование и по ВНиМ (п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данные взносы заказчик платит из своих средств, поэтому учитывайте это при определении цены договора.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятый зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, можно указать в договоре и это. Это особенно важно для договоров, где требуется наличие у исполнителя статуса ИП;
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятый зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, можно указать в договоре и это. Это особенно важно для договоров, где требуется наличие у исполнителя статуса ИП;
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)1. Наличие трудовых отношений предполагает личное выполнение работником трудовой функции, которая указана в договоре: бухгалтер, водитель, кондитер, гувернантка. Напротив, в гражданско-правовом договоре с самозанятым необходимо указывать разовое задание, конкретный объем работ (например, создание проекта интерьера квартиры, настройка сайта, профессиональная фотосессия, организация мероприятия и др.), чтобы был виден не процесс труда, а конечный результат.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)1. Наличие трудовых отношений предполагает личное выполнение работником трудовой функции, которая указана в договоре: бухгалтер, водитель, кондитер, гувернантка. Напротив, в гражданско-правовом договоре с самозанятым необходимо указывать разовое задание, конкретный объем работ (например, создание проекта интерьера квартиры, настройка сайта, профессиональная фотосессия, организация мероприятия и др.), чтобы был виден не процесс труда, а конечный результат.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется, что для заказчика, с одной стороны, выгодно заключать договоры с самозанятыми, поскольку последние сами уплачивают налоги с перечисленной суммы. Заказчику при заключении договора необходимо проверить и указать в договоре статус самозанятого из соответствующего реестра ФНС России, вменить в обязанность контрагента уплатить все налоги, установить ответственность за нарушение сроков и порядка выдачи соответствующих чеков, а также истребовать реквизиты специального банковского счета для оплаты выполненного обязательства. В сравнении с начислением НДФЛ, сборов и иных обязательных платежей за контрагента - физическое лицо финансовая выгода для заказчика более чем очевидна.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Представляется, что для заказчика, с одной стороны, выгодно заключать договоры с самозанятыми, поскольку последние сами уплачивают налоги с перечисленной суммы. Заказчику при заключении договора необходимо проверить и указать в договоре статус самозанятого из соответствующего реестра ФНС России, вменить в обязанность контрагента уплатить все налоги, установить ответственность за нарушение сроков и порядка выдачи соответствующих чеков, а также истребовать реквизиты специального банковского счета для оплаты выполненного обязательства. В сравнении с начислением НДФЛ, сборов и иных обязательных платежей за контрагента - физическое лицо финансовая выгода для заказчика более чем очевидна.