Как учесть госпошлину при приобретении земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть госпошлину при приобретении земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2023 по делу N 88-26409/2023 (УИД 16RS0051-01-2022-002835-33)
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2023 по делу N 88-935/2023 (УИД 22RS0068-01-2022-001082-70)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Затраты в виде платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлины за регистрацию этого договора в бухгалтерском учете организации-субарендатора включаются в фактическую стоимость права пользования активом (ППА) (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018). В этом случае балансовая стоимость ППА формирует балансовую стоимость объекта недвижимости путем начисления амортизации. Если ППА не формируется, то указанные затраты относятся к фактическим затратам, связанным со строительством. Они включаются в состав капитальных вложений (пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением), регистрацией прав на земельные участки;
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением), регистрацией прав на земельные участки;
Готовое решение: Как отразить в бухучете приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, приобретенный для перепродажи, является товаром. Он учитывается по фактической себестоимости, которая складывается из покупной цены участка и госпошлины за регистрацию прав на него. Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением участка, также включите в фактическую себестоимость (пп. "ж" п. 3, п. п. 9, 10, 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, приобретенный для перепродажи, является товаром. Он учитывается по фактической себестоимости, которая складывается из покупной цены участка и госпошлины за регистрацию прав на него. Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением участка, также включите в фактическую себестоимость (пп. "ж" п. 3, п. п. 9, 10, 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете расходы на приобретение земельного участка были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. При этом в периодах, когда указанные затраты признавались в налоговом учете, организация отражала налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при условии, что выбытие земельного участка считалось вероятным) либо постоянные разницы и соответствующие постоянные налоговые доходы (если выбытия земельного участка не предполагалось) (п. п. 11, 15, 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в налоговом учете расходы на приобретение земельного участка были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах. При этом в периодах, когда указанные затраты признавались в налоговом учете, организация отражала налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при условии, что выбытие земельного участка считалось вероятным) либо постоянные разницы и соответствующие постоянные налоговые доходы (если выбытия земельного участка не предполагалось) (п. п. 11, 15, 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Кадастровая стоимость земли и земельный налог в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
Статья: Учет жилых помещений в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)- в первоначальной стоимости земельного участка учтена государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности;
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)- в первоначальной стоимости земельного участка учтена государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности;
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта непроизведенных активов.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по приобретению земельных участков складываются из отдельных элементов. Кроме стоимости участка, отражаемой по счетам продающей организации, значительный удельный вес составляют трансакционные издержки. К ним относятся затраты на участие в конкурсе (при участии в конкурсных торгах), оплата землеустроительных работ и за подготовку межевого дела; оплата услуг по оценке земельных участков и оформлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; регистрационные сборы и государственные пошлины и другие платежи, связанные с оформлением земельных участков в собственность; комиссионные вознаграждения посредническим организациям; консультационные услуги и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением земельного участка. Работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации в большинстве случаев производятся организациями, имеющими соответствующие лицензии. Крупные интегрированные формирования с целью сокращения трансакционных издержек имеют специальные службы и выполняют работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации собственными силами.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по приобретению земельных участков складываются из отдельных элементов. Кроме стоимости участка, отражаемой по счетам продающей организации, значительный удельный вес составляют трансакционные издержки. К ним относятся затраты на участие в конкурсе (при участии в конкурсных торгах), оплата землеустроительных работ и за подготовку межевого дела; оплата услуг по оценке земельных участков и оформлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; регистрационные сборы и государственные пошлины и другие платежи, связанные с оформлением земельных участков в собственность; комиссионные вознаграждения посредническим организациям; консультационные услуги и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением земельного участка. Работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации в большинстве случаев производятся организациями, имеющими соответствующие лицензии. Крупные интегрированные формирования с целью сокращения трансакционных издержек имеют специальные службы и выполняют работы по землеустройству, межеванию и подготовке документации собственными силами.