Как учесть госпошлину при приобретении земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть госпошлину при приобретении земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2023 по делу N 88-26409/2023 (УИД 16RS0051-01-2022-002835-33)
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2023 по делу N 88-935/2023 (УИД 22RS0068-01-2022-001082-70)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Затраты в виде платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлины за регистрацию этого договора в бухгалтерском учете организации-субарендатора включаются в фактическую стоимость права пользования активом (ППА) (пп. "в" п. 13 ФСБУ 25/2018). В этом случае балансовая стоимость ППА формирует балансовую стоимость объекта недвижимости путем начисления амортизации. Если ППА не формируется, то указанные затраты относятся к фактическим затратам, связанным со строительством. Они включаются в состав капитальных вложений (пп. "б" п. 5, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе СВО, освобождаются от уплаты госпошлины за государственный кадастровый учет и (или) государственную регистрацию прав на принадлежащие им или приобретаемые ими объекты недвижимости.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением), регистрацией прав на земельные участки;
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением), регистрацией прав на земельные участки;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухгалтерском учете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Последняя в свою очередь будет формировать балансовую стоимость объекта строительства путем начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться равномерно в течение пяти лет и не влияют на стоимость объекта строительства. Балансовая стоимость активов в бухучете будет уменьшаться по мере начисления амортизации объекта строительства, а стоимость активов в налоговом учете - с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка и госпошлина за регистрацию этого договора формируют в бухгалтерском учете организации-субарендатора балансовую стоимость актива (ППА). Последняя в свою очередь будет формировать балансовую стоимость объекта строительства путем начисления амортизации. В налоговом учете плата за приобретение права формирует стоимость актива, расходы на приобретение которого будут признаваться равномерно в течение пяти лет и не влияют на стоимость объекта строительства. Балансовая стоимость активов в бухучете будет уменьшаться по мере начисления амортизации объекта строительства, а стоимость активов в налоговом учете - с отчетного периода, в котором документально подтверждена подача документов на госрегистрацию договора субаренды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Наряду с этим существуют официальные разъяснения, согласно которым дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков (в том числе госпошлина), учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют (см., например, Письма Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105, от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
(Консультация эксперта, 2025)Наряду с этим существуют официальные разъяснения, согласно которым дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков (в том числе госпошлина), учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют (см., например, Письма Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105, от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Наряду с этим есть официальные разъяснения, в которых уполномоченные органы отмечают, что дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков, учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют (см., например, Письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
(Консультация эксперта, 2025)Наряду с этим есть официальные разъяснения, в которых уполномоченные органы отмечают, что дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков, учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют (см., например, Письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
Готовое решение: Как организации зарегистрировать (оформить) переход права собственности на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)3. Кто и в каком размере должен уплатить госпошлину за госрегистрацию перехода права собственности
(КонсультантПлюс, 2025)3. Кто и в каком размере должен уплатить госпошлину за госрегистрацию перехода права собственности
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация учитывает госпошлину в качестве расхода, связанного с приобретением земельного участка, и включает ее в стоимость этого участка.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение права аренды земельного участка. Они учитываются для целей налогообложения в особом порядке и в стоимость строящегося объекта не включаются (Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452);
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на приобретение права аренды земельного участка. Они учитываются для целей налогообложения в особом порядке и в стоимость строящегося объекта не включаются (Письма Минфина России от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452);
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Вопрос: Об исчислении госпошлины за уступку прав по договору аренды земельного участка при нотариальном удостоверении договора купли-продажи доли в праве собственности на расположенное на участке здание.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-05-06-03/120738)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления размера государственной пошлины за уступку имущественных прав по договору аренды земельного участка при нотариальном удостоверении договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на здание, которое расположено на арендованном земельном участке, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-05-06-03/120738)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления размера государственной пошлины за уступку имущественных прав по договору аренды земельного участка при нотариальном удостоверении договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на здание, которое расположено на арендованном земельном участке, и сообщает следующее.
Готовое решение: Как учитывать расходы на уплату госпошлины за регистрацию прав на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенный земельный участок подлежит принятию к учету в качестве основного средства (ОС), сумму госпошлины включите в его первоначальную стоимость, как и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенный земельный участок подлежит принятию к учету в качестве основного средства (ОС), сумму госпошлины включите в его первоначальную стоимость, как и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").