Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Создание и использование резерва в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Создание и использование резерва в налоговом учете
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.08.2004 N 02-5-11/142@
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Таким образом, в случае если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Таким образом, в случае если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.
<Письмо> МНС РФ от 15.03.2004 N 02-5-10/13
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Таким образом, в случае, если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"Таким образом, в случае, если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете неприменим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете неприменим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом, в целях налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом, в целях налогового учета
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете не применим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 2.5.20), в бухгалтерском учете не применим, поскольку основной целью создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 по делу N А33-18295/2012 судьи указали, что НК РФ не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год". В целях определения данного понятия необходимо учитывать, что при признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. Так как налогоплательщики, создающие резервы, в целях исчисления налога на прибыль используют метод начисления, в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не выплаты вознаграждения. Следовательно, выплата вознаграждения работникам за труд по итогам предыдущего года в следующем году, а также отражение данной выплаты в бухгалтерском учете не будут иметь значения для применения метода начисления и не изменят порядок формирования облагаемой прибыли за тот год, по результатам за который было выплачено вознаграждение.
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Корректировка резерва на оплату отпусков на конец года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Корректировка резерва на оплату отпусков на конец года
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам - этот резерв создают для того, чтобы равномерно списывать в налоговом учете не погашенную вовремя дебиторскую задолженность (п. 3 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам - этот резерв создают для того, чтобы равномерно списывать в налоговом учете не погашенную вовремя дебиторскую задолженность (п. 3 ст. 266 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 3.1.3.2), для целей бухгалтерского учета неприменим, поскольку основной идеей создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм создания резерва, установленный ст. 324.1 НК РФ (подробно он рассмотрен в подразд. 3.1.3.2), для целей бухгалтерского учета неприменим, поскольку основной идеей создания резерва в налоговом учете является равномерное распределение расходов на отпуска в течение года. Налоговый резерв создается исключительно под отпуска отчетного года и может иметь переходящий на следующий год остаток только в том случае, если кто-то из работников не использовал свое право на отпуск в отчетном году.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете