Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - резидент ОЭЗ, полагая, что в 2019 году произошло увеличение совокупной налоговой нагрузки по сравнению с началом финансирования проекта, обратилось с заявлением к Минэкономразвития РФ и Управлению ФНС России о принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки резидента ОЭЗ. Минэкономразвития России письмом сообщило о том, что общество представило некорректный расчет, а также что не может подтвердить увеличение налоговой нагрузки или дать мотивированный отказ в подтверждении из-за отсутствия заключения Управления ФНС России. После получения отрицательного заключения Управления министерство вынесло решение об отказе в подтверждении факта увеличения совокупной налоговой нагрузки с указанием на то, что такое увеличение произошло в связи с приобретением земельного участка и транспортного средства. Общество обжаловало отказы министерства в суд. Суд установил, что общество выполнило все требования при обращении с соответствующим заявлением, а также что в период действия инвестиционного проекта в НК РФ были внесены изменения, касающиеся ограничения учета убытков в целях налога на прибыль организаций, что повлекло изменение финансовых условий по сравнению с существовавшими на момент начала инвестиционного проекта и увеличение платежей в бюджет. Кроме того, министерство не доказало, что увеличение налоговой нагрузки произошло исключительно из-за приобретения земельного участка и транспортного средства. При этом утвержденная Правительством РФ методика расчета совокупной налоговой нагрузки не предусматривает одновременное наличие отказа в принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки и мотивированного отказа в принятии такого решения. Суд признал отказы министерства незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество - резидент ОЭЗ, полагая, что в 2019 году произошло увеличение совокупной налоговой нагрузки по сравнению с началом финансирования проекта, обратилось с заявлением к Минэкономразвития РФ и Управлению ФНС России о принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки резидента ОЭЗ. Минэкономразвития России письмом сообщило о том, что общество представило некорректный расчет, а также что не может подтвердить увеличение налоговой нагрузки или дать мотивированный отказ в подтверждении из-за отсутствия заключения Управления ФНС России. После получения отрицательного заключения Управления министерство вынесло решение об отказе в подтверждении факта увеличения совокупной налоговой нагрузки с указанием на то, что такое увеличение произошло в связи с приобретением земельного участка и транспортного средства. Общество обжаловало отказы министерства в суд. Суд установил, что общество выполнило все требования при обращении с соответствующим заявлением, а также что в период действия инвестиционного проекта в НК РФ были внесены изменения, касающиеся ограничения учета убытков в целях налога на прибыль организаций, что повлекло изменение финансовых условий по сравнению с существовавшими на момент начала инвестиционного проекта и увеличение платежей в бюджет. Кроме того, министерство не доказало, что увеличение налоговой нагрузки произошло исключительно из-за приобретения земельного участка и транспортного средства. При этом утвержденная Правительством РФ методика расчета совокупной налоговой нагрузки не предусматривает одновременное наличие отказа в принятии решения об установлении факта увеличения величины совокупной налоговой нагрузки и мотивированного отказа в принятии такого решения. Суд признал отказы министерства незаконными.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2022 N 18АП-7432/2022 по делу N А76-2886/2021
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, доначислении НДС, пени, штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ, налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В результате проведенного налогоплательщиком исследования/расчета приведены суммы себестоимости одного проекта налогоплательщика, а также нагрузка в трудозатраты, что позволяет установить себестоимость реализации любого проекта заявителя и в свою очередь позволяет надлежащим образом сформировать налоговую нагрузку (базу по налогу на прибыль). Заявителем в учете отражена сопоставимая себестоимость, что само по себе свидетельствует о недопустимости действий налогового органа по полному исключению затрат налогоплательщика по спорному контрагенту, поскольку приводит к заведомо недостоверным результатам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, доначислении НДС, пени, штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ, налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В результате проведенного налогоплательщиком исследования/расчета приведены суммы себестоимости одного проекта налогоплательщика, а также нагрузка в трудозатраты, что позволяет установить себестоимость реализации любого проекта заявителя и в свою очередь позволяет надлежащим образом сформировать налоговую нагрузку (базу по налогу на прибыль). Заявителем в учете отражена сопоставимая себестоимость, что само по себе свидетельствует о недопустимости действий налогового органа по полному исключению затрат налогоплательщика по спорному контрагенту, поскольку приводит к заведомо недостоверным результатам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2024)Пример. Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль