Как рассчитать доход индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать доход индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как предпринимателю считать доход в целях НДС при перерегистрации?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Индивидуальный предприниматель на УСН прекратил деятельность, а через несколько месяцев, но в том же году, снова зарегистрировался в статусе ИП. Возникает вопрос: в описанной ситуации необходимо ли суммировать доход коммерсанта в целях определения ИП как плательщика НДС? Минфин России в Письме от 23.01.2026 N 03-07-11/4227 дал разъяснения по учету доходов предпринимателей на УСН, которые в течение года снялись с учета и возобновили деятельность. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила документ.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Индивидуальный предприниматель на УСН прекратил деятельность, а через несколько месяцев, но в том же году, снова зарегистрировался в статусе ИП. Возникает вопрос: в описанной ситуации необходимо ли суммировать доход коммерсанта в целях определения ИП как плательщика НДС? Минфин России в Письме от 23.01.2026 N 03-07-11/4227 дал разъяснения по учету доходов предпринимателей на УСН, которые в течение года снялись с учета и возобновили деятельность. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила документ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-15-06/53905 <Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФПоскольку предпринимателем неправомерно применялась патентная система налогообложения, суммы полученного дохода не отражены в составе доходов для целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения, налоговым органом правомерно произведен расчет дохода индивидуального предпринимателя Сырцева А.В. за налоговые периоды 2017 - 2019 для целей упрощенной системы налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Решением суда первой инстанции административное исковое заявление удовлетворено частично. Отказывая в удовлетворении требований в части, суд исходил из того, что сумма задолженности подлежала расчету из дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, поскольку административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Решением суда первой инстанции административное исковое заявление удовлетворено частично. Отказывая в удовлетворении требований в части, суд исходил из того, что сумма задолженности подлежала расчету из дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, поскольку административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП рассчитывает самостоятельно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП рассчитывает самостоятельно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Вопрос: В рамках камеральной проверки налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, налоговый орган затребовал у организации информацию о доходах, выплаченных ИП из Белоруссии за оказание услуг международной перевозки товара. Нужно ли было включать в налоговый расчет доход, выплаченный белорусскому ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В рамках камеральной проверки налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, налоговый орган затребовал у организации информацию о доходах, выплаченных ИП из Белоруссии за оказание услуг международной перевозки товара. Нужно ли было включать в налоговый расчет доход, выплаченный белорусскому ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В рамках камеральной проверки налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, налоговый орган затребовал у организации информацию о доходах, выплаченных ИП из Белоруссии за оказание услуг международной перевозки товара. Нужно ли было включать в налоговый расчет доход, выплаченный белорусскому ИП?
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для ИП на УСН при определении суммы доходов за 2025 г. действует дополнительное правило.
(КонсультантПлюс, 2026)Для ИП на УСН при определении суммы доходов за 2025 г. действует дополнительное правило.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, суммы доходов в целях применения освобождения от НДС при прекращении деятельности и повторной регистрации в качестве ИП в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Вопрос: Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе использовать с 01.01.2025 освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных индивидуальных предпринимателей сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Вопрос: Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе использовать с 01.01.2025 освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных индивидуальных предпринимателей сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Статья: ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налог
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
Статья: Федеральный закон N 104-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Другое изменение. Смягчен порядок определения ИП доходов за 2025 год в целях НДС. Законодатель внес корректировки в статью 145 Налогового кодекса. Изменения затронут предпринимателей, которые с началом этого года в результате превышения суммы доходов в 60 миллионов рублей стали плательщиками НДС, а также ИП, которые с начала 2026 года утратили право на применение патентной системы налогообложения. Комментируемым Федеральным законом вводятся положения, согласно которыми при расчете ИП суммы доходов за 2025 год они могут не учитывать проценты, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России. Если по итогам перерасчета доходы коммерсанта за 2025 год окажутся меньше 60 миллионов рублей, то предприниматель сохраняет право до конца 2026 года быть освобожденным от обложения НДС сделок при условии соблюдения суммы дохода для таких целей, установленной на текущий год.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Другое изменение. Смягчен порядок определения ИП доходов за 2025 год в целях НДС. Законодатель внес корректировки в статью 145 Налогового кодекса. Изменения затронут предпринимателей, которые с началом этого года в результате превышения суммы доходов в 60 миллионов рублей стали плательщиками НДС, а также ИП, которые с начала 2026 года утратили право на применение патентной системы налогообложения. Комментируемым Федеральным законом вводятся положения, согласно которыми при расчете ИП суммы доходов за 2025 год они могут не учитывать проценты, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России. Если по итогам перерасчета доходы коммерсанта за 2025 год окажутся меньше 60 миллионов рублей, то предприниматель сохраняет право до конца 2026 года быть освобожденным от обложения НДС сделок при условии соблюдения суммы дохода для таких целей, установленной на текущий год.
Статья: Как ИП на ОСН по-новому считать 1%-е взносы на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 12)Мы уже писали о поправке в НК, по которой из расчета доходов ИП для целей уплаты 1%-х взносов на ОПС больше не исключаются фиксированные взносы ИП за себя. Перефразировав известный фразеологизм, можно сказать: неприятно, но мелочь, и только. Однако оказалось, что территориальные налоговики трактуют обновленную норму куда шире. Так как все-таки считать 1%-е взносы по новым правилам? Разберемся в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 12)Мы уже писали о поправке в НК, по которой из расчета доходов ИП для целей уплаты 1%-х взносов на ОПС больше не исключаются фиксированные взносы ИП за себя. Перефразировав известный фразеологизм, можно сказать: неприятно, но мелочь, и только. Однако оказалось, что территориальные налоговики трактуют обновленную норму куда шире. Так как все-таки считать 1%-е взносы по новым правилам? Разберемся в статье.
Вопрос: ИП на УСН с наемными работниками, являющийся субъектом МСП и занимающийся обрабатывающим производством, перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Должен ли ИП при определении доли дохода от обрабатывающего производства в целях применения пониженного тарифа страховых взносов учитывать предъявленные покупателям суммы НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с наемными работниками, являющийся субъектом МСП и занимающийся обрабатывающим производством, перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Должен ли ИП при определении доли дохода от обрабатывающего производства в целях применения пониженного тарифа страховых взносов учитывать предъявленные покупателям суммы НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН с наемными работниками, являющийся субъектом МСП и занимающийся обрабатывающим производством, перешел на исчисление НДС по ставке 5%. Должен ли ИП при определении доли дохода от обрабатывающего производства в целях применения пониженного тарифа страховых взносов учитывать предъявленные покупателям суммы НДС?