Как правильно налоговый орган должен направлять документы в электронной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно налоговый орган должен направлять документы в электронной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из Порядка направления и получения документов (утв. Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@) следует, что при направлении налоговым органом документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически ЭЦП налогового органа, с указанием информации о его начальнике как должностном лице. Следовательно, они равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручно должностным лицом налогового органа, то есть подтверждаются ЭЦП налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из Порядка направления и получения документов (утв. Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@) следует, что при направлении налоговым органом документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически ЭЦП налогового органа, с указанием информации о его начальнике как должностном лице. Следовательно, они равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручно должностным лицом налогового органа, то есть подтверждаются ЭЦП налогового органа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По новым правилам если таким плательщикам ИФНС направит электронный документ по ТКС через оператора ЭДО, то датой его получения считается шестой день со дня его направления, указанного в подтверждении даты отправки оператора ЭДО, направленного в ИФНС не позднее следующего дня после направления электронного документа от ИФНС плательщику (п. 4 ст. 31 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По новым правилам если таким плательщикам ИФНС направит электронный документ по ТКС через оператора ЭДО, то датой его получения считается шестой день со дня его направления, указанного в подтверждении даты отправки оператора ЭДО, направленного в ИФНС не позднее следующего дня после направления электронного документа от ИФНС плательщику (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Статья: Налоговики не могут произвольно выбирать способ направления требований
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Кассационный суд с позицией суда апелляционной инстанции не согласился. Пунктом 4 ст. 31 НК РФ установлено, что лицам, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, документы направляются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Для компании, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования также по ТКС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Кассационный суд с позицией суда апелляционной инстанции не согласился. Пунктом 4 ст. 31 НК РФ установлено, что лицам, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, документы направляются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. Для компании, как для лица, обязанного представить налоговую декларацию в электронной форме, предусмотрено направление требования также по ТКС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат передачи ответа на требование о представлении документов (информации), направляемого операторами электронного документооборота в налоговый орган
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат передачи ответа на требование о представлении документов (информации), направляемого операторами электронного документооборота в налоговый орган