Как показать переплату в 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как показать переплату в 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)Допустим, работник представил заявление на детские вычеты 28 марта. Тогда в случае, если перерасчет суммы НДФЛ в связи с подачей заявления был произведен 28.03.2024, но при этом сумма налога не возвращена работнику, излишне удержанная сумма НДФЛ отражается по строке 180 "Сумма налога излишне удержанная" раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
("Главная книга", 2024, N 14)Допустим, работник представил заявление на детские вычеты 28 марта. Тогда в случае, если перерасчет суммы НДФЛ в связи с подачей заявления был произведен 28.03.2024, но при этом сумма налога не возвращена работнику, излишне удержанная сумма НДФЛ отражается по строке 180 "Сумма налога излишне удержанная" раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Такая логика и такой подход должны применяться и в рассматриваемой ситуации. Если правильно и системно применять нормы НК с учетом этой судебной практики, то при представлении расчета 6-НДФЛ за 2023 г. должна произойти корректировка налога с КБК по ставке 30% на КБК по ставке 15% именно по срокам уплаты. И тогда в принципе не возникнет задолженности, а значит, и нет оснований для возникновения пеней. Ведь денежные средства были в бюджете и была переплата на этот момент времени.
Вопрос: В связи с отзывом из отпуска работника часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца. Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если излишне выплаченные отпускные засчитаны?
(Консультация эксперта, 2026)Если сумма излишне выплаченных отпускных в связи с отзывом работника из отпуска полностью засчитывается в счет отпускных того же месяца, в разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается сумма полученных отпускных, исчисленного и удержанного налога с учетом первоначальной даты выплаты отпускных.
(Консультация эксперта, 2026)Если сумма излишне выплаченных отпускных в связи с отзывом работника из отпуска полностью засчитывается в счет отпускных того же месяца, в разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается сумма полученных отпускных, исчисленного и удержанного налога с учетом первоначальной даты выплаты отпускных.
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)В описанной ситуации, по нашему мнению, в расчете 6-НДФЛ за I квартал без заявления работника о возврате налога отражать излишне удержанный налог за период январь - февраль не нужно. В последующих месяцах вы можете вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде по строке 190 и строкам 191 - 196, а также полную сумму налога с фиксированного платежа по строке 150 расчета 6-НДФЛ (пп. 11, 22 - 28 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)В описанной ситуации, по нашему мнению, в расчете 6-НДФЛ за I квартал без заявления работника о возврате налога отражать излишне удержанный налог за период январь - февраль не нужно. В последующих месяцах вы можете вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде по строке 190 и строкам 191 - 196, а также полную сумму налога с фиксированного платежа по строке 150 расчета 6-НДФЛ (пп. 11, 22 - 28 п. 28 Порядка).
Вопрос: Как заполнить форму 6-НДФЛ, если работодатель перечислил сумму в счет уплаты НДФЛ до исчисления налога и удержания его из зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно отметим, что в строке 180 разд. 2 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 21 п. 28 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно отметим, что в строке 180 разд. 2 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 21 п. 28 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Организация допустила ошибку, указав в отчете 6-НДФЛ налог с дивидендов в разделе, где указан НДФЛ с зарплаты, с соответствующим КБК. Как исправить ошибку? Если надо подать уточненный отчет, то надо ли повторно уплачивать НДФЛ до завершения камеральной проверки или можно учесть уже уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как отразить в расчете 6-НДФЛ переплату
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как отразить в расчете 6-НДФЛ переплату
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Например, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до сдачи отчета скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога. Кроме того, в таком случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Например, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до сдачи отчета скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога. Кроме того, в таком случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2026 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2025 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2026 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2025 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2026 г.
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)ФНС России в Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 разъяснила, как отражается в расчете 6-НДФЛ перерасчет НДФЛ из-за налогового вычета.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)ФНС России в Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 разъяснила, как отражается в расчете 6-НДФЛ перерасчет НДФЛ из-за налогового вычета.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Напомним, стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах в том же месяце, когда выплачивается заработная плата. Например, если зарплата за март 2024 года была выплачена в апреле, то при исчислении налога вычет также предоставляется за апрель, об этом, в частности, летом прошлого года напоминала ФНС России в Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468. В ситуации, когда налог пересчитали, но не вернули работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Напомним, стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах в том же месяце, когда выплачивается заработная плата. Например, если зарплата за март 2024 года была выплачена в апреле, то при исчислении налога вычет также предоставляется за апрель, об этом, в частности, летом прошлого года напоминала ФНС России в Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468. В ситуации, когда налог пересчитали, но не вернули работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.