Как подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФорганизация не подала уведомление о переходе на спецрежим >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в переходе на УСН с 01.01.2021 в связи с наличием у него филиала на момент обращения (30.12.2020). Сведения о филиале налогоплательщика первоначально были внесены в ЕГРЮЛ 21.07.2017. Решением общества от 30.11.2020 филиал был закрыт, о чем 26.01.2021 в налоговый орган было направлено уведомление. Изменения в ЕГРЮЛ о закрытии филиала были внесены 03.02.2021. Суд признал правомерным отказ в переходе на УСН, указав, что на момент представления обществом уведомления и по состоянию на дату предполагаемого перехода на УСН (01.01.2021) в отношении общества в ЕГРЮЛ содержались сведения о наличии филиала. Внесение сведений о филиалах носит заявительный характер. Выбор создания именно филиала, а не обособленного подразделения осуществлен налогоплательщиком самостоятельно. Закрытие филиала становится юридически значимым обстоятельством с момента уведомления организацией регистрирующего органа о закрытии филиала (26.01.2021). Поскольку по состоянию на 01.01.2021 в ЕГРЮЛ в отношении налогоплательщика имелись данные о наличии филиала, общество не имело права применять УСН в 2021 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в переходе на УСН с 01.01.2021 в связи с наличием у него филиала на момент обращения (30.12.2020). Сведения о филиале налогоплательщика первоначально были внесены в ЕГРЮЛ 21.07.2017. Решением общества от 30.11.2020 филиал был закрыт, о чем 26.01.2021 в налоговый орган было направлено уведомление. Изменения в ЕГРЮЛ о закрытии филиала были внесены 03.02.2021. Суд признал правомерным отказ в переходе на УСН, указав, что на момент представления обществом уведомления и по состоянию на дату предполагаемого перехода на УСН (01.01.2021) в отношении общества в ЕГРЮЛ содержались сведения о наличии филиала. Внесение сведений о филиалах носит заявительный характер. Выбор создания именно филиала, а не обособленного подразделения осуществлен налогоплательщиком самостоятельно. Закрытие филиала становится юридически значимым обстоятельством с момента уведомления организацией регистрирующего органа о закрытии филиала (26.01.2021). Поскольку по состоянию на 01.01.2021 в ЕГРЮЛ в отношении налогоплательщика имелись данные о наличии филиала, общество не имело права применять УСН в 2021 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)организации, у которых есть филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями, кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;
(КонсультантПлюс, 2025)организации, у которых есть филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями, кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;
Вопрос: Организация применяет УСН, а по обособленному подразделению уплачивается ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 нужно ли подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и подавать заявление о применении УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Однако в данной ситуации организация уже находится на УСН. Поэтому уведомлять налоговый орган о переходе на УСН ее обособленного подразделения и повторно подавать заявление организации не нужно, в том числе и по обособленному подразделению.
(Консультация эксперта, 2020)Однако в данной ситуации организация уже находится на УСН. Поэтому уведомлять налоговый орган о переходе на УСН ее обособленного подразделения и повторно подавать заявление организации не нужно, в том числе и по обособленному подразделению.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В связи с тем, что 30 декабря 2024 года является выходным днем (выходной день переносится с субботы 28.12.2024 на понедельник 30.12.2024), последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2025 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В связи с тем, что 30 декабря 2024 года является выходным днем (выходной день переносится с субботы 28.12.2024 на понедельник 30.12.2024), последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2025 г.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2023 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В связи с тем, что 30 декабря 2023 года является выходным днем (суббота), последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2024 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! В связи с тем, что 30 декабря 2023 года является выходным днем (суббота), последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2024 г.
Вопрос: ...Организация розничной торговли г. Москвы находится на УСН, имеет два обособленных подразделения в Московской области, уплачивающих ЕНВД. Как и когда можно вернуть подразделения на УСН, чтобы вся организация применяла УСН?
(Консультация эксперта, 2016)Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации следует подать заявление по форме N ЕНВД-3 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности по месту учета обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации следует подать заявление по форме N ЕНВД-3 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности по месту учета обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕНВД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, согласно ст. 145 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате НДС может быть предоставлено юридическому лицу, а не его обособленному подразделению. Право перехода на УСН в соответствии со ст. 346.12 НК РФ также предоставляется самому налогоплательщику, при этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять указанный режим налогообложения. Следовательно, у налогоплательщика не имелось законных оснований для освобождения от уплаты НДС по указанным обособленным подразделениям (Постановление ФАС ДО от 21.12.2010 N Ф03-8409/2010).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, согласно ст. 145 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате НДС может быть предоставлено юридическому лицу, а не его обособленному подразделению. Право перехода на УСН в соответствии со ст. 346.12 НК РФ также предоставляется самому налогоплательщику, при этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять указанный режим налогообложения. Следовательно, у налогоплательщика не имелось законных оснований для освобождения от уплаты НДС по указанным обособленным подразделениям (Постановление ФАС ДО от 21.12.2010 N Ф03-8409/2010).
Статья: Совершенствование учета налогоплательщиков: проблемы и решения
(Кондрат Е.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2014, N 4)В то же время при переходе на единый налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей или упрощенную систему налогообложения подача заявления была заменена Федеральным законом N 94-ФЗ подачей уведомления. В данном случае постановки на учет в налоговом органе не происходит.
(Кондрат Е.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2014, N 4)В то же время при переходе на единый налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей или упрощенную систему налогообложения подача заявления была заменена Федеральным законом N 94-ФЗ подачей уведомления. В данном случае постановки на учет в налоговом органе не происходит.
Статья: Спецрежимы: организационные вопросы
("Главная книга", 2016, N 24)N 227. После подачи заявления о переходе на УСН вы еще можете изменить указанный в нем объект налогообложения. Для этого представьте в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, укажите в нем нужный вам объект налогообложения. К уведомлению приложите письмо о том, что ранее поданное вами уведомление аннулируется. Важно сделать это не позднее 31 декабря года подачи заявления <2>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 227. После подачи заявления о переходе на УСН вы еще можете изменить указанный в нем объект налогообложения. Для этого представьте в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, укажите в нем нужный вам объект налогообложения. К уведомлению приложите письмо о том, что ранее поданное вами уведомление аннулируется. Важно сделать это не позднее 31 декабря года подачи заявления <2>.
Вопрос: Организация, применяющая ОСН, намерена перейти на УСН. Организация зарегистрирована в Московской области, а в г. Москве открыто обособленное подразделение. Нужно ли уведомлять налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения о переходе с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Организация, зарегистрированная в Московской области и имеющая в г. Москве обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, в случае принятия решения о переходе на применение УСН не обязана уведомлять об этом налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Организация, зарегистрированная в Московской области и имеющая в г. Москве обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, в случае принятия решения о переходе на применение УСН не обязана уведомлять об этом налоговый орган по месту регистрации обособленного подразделения.
Статья: Как перейти с 2004 года на упрощенную систему налогообложения
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 19)Обратите внимание: запрет на применение УСН касается организаций, которые имеют именно филиалы или представительства, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, а не любые обособленные подразделения. Другими словами, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не указанные в учредительных документах в качестве филиалов или представительств, вправе применять "упрощенку". В таком случае единый налог при применении УСН уплачивается по месту постановки на учет головной организации независимо от количества обособленных подразделений и мест осуществления их деятельности.
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 19)Обратите внимание: запрет на применение УСН касается организаций, которые имеют именно филиалы или представительства, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством, а не любые обособленные подразделения. Другими словами, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не указанные в учредительных документах в качестве филиалов или представительств, вправе применять "упрощенку". В таком случае единый налог при применении УСН уплачивается по месту постановки на учет головной организации независимо от количества обособленных подразделений и мест осуществления их деятельности.
Вопрос: Организация, применяющая УСН и зарегистрированная в г. Москве, имеет розничные магазины в нескольких субъектах, которые находятся на ЕНВД. В связи с тем что с 2013 г. использование ЕНВД по отдельным видам деятельности становится добровольным, вправе ли организация часть магазинов оставить на ЕНВД, а часть перевести на УСН?
(Консультация эксперта, 2012)На основании п. 1 ст. 346.13 НК РФ о переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту своей регистрации, подача такого уведомления по месту регистрации обособленного подразделения не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2012)На основании п. 1 ст. 346.13 НК РФ о переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту своей регистрации, подача такого уведомления по месту регистрации обособленного подразделения не предусмотрена.
Тематический выпуск: Субъекты малого предпринимательства: правовое положение, учет, налоги
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 11)- иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории России;
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 11)- иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории России;
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)18) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)18) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ;