Как отразить восстановление НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить восстановление НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры банкротства суд признал недействительными договоры купли-продажи имущества, заключенные должником до возбуждения дела о несостоятельности. В связи с этим должник в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отразил восстановление НДС, ранее принятого к вычету по указанным договорам, в текущем налоговом периоде (то есть уже после возбуждения дела о несостоятельности). По мнению налогового органа, образовавшаяся задолженность подлежит удовлетворению в порядке пятой очереди текущих платежей, поскольку должник отразил восстановление НДС в налоговом периоде, имевшем место после возбуждения дела о несостоятельности. Суд указал, что для целей отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться налоговым периодом, в котором совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговом периоде, который окончился до возбуждения дела о несостоятельности, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках процедуры банкротства суд признал недействительными договоры купли-продажи имущества, заключенные должником до возбуждения дела о несостоятельности. В связи с этим должник в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ отразил восстановление НДС, ранее принятого к вычету по указанным договорам, в текущем налоговом периоде (то есть уже после возбуждения дела о несостоятельности). По мнению налогового органа, образовавшаяся задолженность подлежит удовлетворению в порядке пятой очереди текущих платежей, поскольку должник отразил восстановление НДС в налоговом периоде, имевшем место после возбуждения дела о несостоятельности. Суд указал, что для целей отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться налоговым периодом, в котором совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговом периоде, который окончился до возбуждения дела о несостоятельности, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра требований кредиторов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как отразить восстановление НДС по счетам-фактурам, предъявленным Обществу до 01.01.2019 со ставкой НДС 18%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как отразить восстановление НДС по счетам-фактурам, предъявленным Обществу до 01.01.2019 со ставкой НДС 18%?
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117702 <Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В бухгалтерском учете данная операция будет отражена как стандартное восстановление НДС, т.е. следующей хозяйственной операцией: Дт 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%", Кт 68, при этом ежеквартальный расчет так называемого 5%-ного порога на данное действие влияния не окажет [10, с. 38].
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В бухгалтерском учете данная операция будет отражена как стандартное восстановление НДС, т.е. следующей хозяйственной операцией: Дт 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%", Кт 68, при этом ежеквартальный расчет так называемого 5%-ного порога на данное действие влияния не окажет [10, с. 38].
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж за IV квартал соответствующего года на основании бухгалтерской справки-расчета и в декларации за этот квартал. Эту сумму вы сможете списать в прочие расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж за IV квартал соответствующего года на основании бухгалтерской справки-расчета и в декларации за этот квартал. Эту сумму вы сможете списать в прочие расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. В декларации за какой период нужно отразить восстановление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. В декларации за какой период нужно отразить восстановление НДС