Как отразить корректировку реализации в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить корректировку реализации в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2022 N 15АП-14531/2022 по делу N А01-4143/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение. В удовлетворении требования отказано.Признавая недействительным решение Управления ФНС России по Республике Адыгея от 28.07.2021 N 25, суд исходил из того, что ООО "Атриум" не является производителем товаров, осуществляет деятельность по торговле товарами, поэтому отсутствие работников, арендованных помещений, основных средств, транспортных средств не свидетельствуют о невозможности приобретения и последующей продажи товаров. 09.04.2021 ООО "Атриум" представило уточненную (корректировка N 4) декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, в которой отражена реализация товара в адрес ООО "Молзавод Новый", то есть ООО "Атриум" отразило в налоговой отчетности спорную хозяйственную операцию.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение. В удовлетворении требования отказано.Признавая недействительным решение Управления ФНС России по Республике Адыгея от 28.07.2021 N 25, суд исходил из того, что ООО "Атриум" не является производителем товаров, осуществляет деятельность по торговле товарами, поэтому отсутствие работников, арендованных помещений, основных средств, транспортных средств не свидетельствуют о невозможности приобретения и последующей продажи товаров. 09.04.2021 ООО "Атриум" представило уточненную (корректировка N 4) декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года, в которой отражена реализация товара в адрес ООО "Молзавод Новый", то есть ООО "Атриум" отразило в налоговой отчетности спорную хозяйственную операцию.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что общество на дату возврата товара сделало в учете корректировку первоначально отраженной реализации на стоимость товаров, возвращенных покупателями. В связи с этим ранее полученная выручка от продажи товара и сумма НДС были частично сторнированы. При этом в книге продаж были отражены выписанные обществом счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров со знаком "минус". В налоговых декларациях по НДС была отражена реализация товара за минусом возвращенного.