Как определить срок полезного использования нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить срок полезного использования нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации объект недвижимости приобретен у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Очевидно, что такое физическое лицо не устанавливает срок полезного использования нежилого помещения и не относит его к какой-либо амортизационной группе. В связи с этим, по разъяснениям Минфина России, норма п. 7 ст. 258 НК РФ в таких случаях не применяется (Письма от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939).
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемой ситуации объект недвижимости приобретен у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Очевидно, что такое физическое лицо не устанавливает срок полезного использования нежилого помещения и не относит его к какой-либо амортизационной группе. В связи с этим, по разъяснениям Минфина России, норма п. 7 ст. 258 НК РФ в таких случаях не применяется (Письма от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939).
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)На основании требований разд. IX "Раскрытие информации об основных средствах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности" ФСБУ ГС "Основные средства" информация должна раскрываться по каждой группе основных средств. Такими группами согласно Федеральному стандарту являются жилые помещения, нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный, многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость и основные средства, не включенные в другие группы. Раскрываемая информация может быть представлена как в табличной форме, так и в виде словесных описаний. В виде словесных описаний представляется информация о применяемых методах начисления амортизации, используемых методах определения СПИ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2010 N 320-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Никитиной Галины Михайловны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 78, 142, 221, 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации, части первой статьи 256 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"Порядок получения профессионального налогового вычета частным нотариусом вытекает из системного толкования статей 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащих понятие амортизируемого имущества, порядок определения его стоимости, методы и порядок расчета сумм амортизации. В силу этих статей нежилое помещение, приобретенное частным нотариусом для осуществления профессиональной деятельности, признается амортизируемым имуществом, стоимость которого учитывается в составе расходов, принимаемых к вычету, в течение срока его полезного использования путем начисления амортизации, а не единовременно в том налоговом периоде, в котором приобретено это имущество.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Никитиной Галины Михайловны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 78, 142, 221, 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации, части первой статьи 256 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"Порядок получения профессионального налогового вычета частным нотариусом вытекает из системного толкования статей 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащих понятие амортизируемого имущества, порядок определения его стоимости, методы и порядок расчета сумм амортизации. В силу этих статей нежилое помещение, приобретенное частным нотариусом для осуществления профессиональной деятельности, признается амортизируемым имуществом, стоимость которого учитывается в составе расходов, принимаемых к вычету, в течение срока его полезного использования путем начисления амортизации, а не единовременно в том налоговом периоде, в котором приобретено это имущество.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Нежилое помещение, приобретенное частным нотариусом для осуществления профессиональной деятельности, признается амортизируемым имуществом, стоимость которого учитывается в составе расходов, принимаемых к вычету, в течение срока его полезного использования путем начисления амортизации, а не единовременно в том налоговом периоде, в котором приобретено это имущество (определения КС РФ от 1 марта 2010 года N 320-О-О и от 23 сентября 2010 года N 1252-О-О).
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Нежилое помещение, приобретенное частным нотариусом для осуществления профессиональной деятельности, признается амортизируемым имуществом, стоимость которого учитывается в составе расходов, принимаемых к вычету, в течение срока его полезного использования путем начисления амортизации, а не единовременно в том налоговом периоде, в котором приобретено это имущество (определения КС РФ от 1 марта 2010 года N 320-О-О и от 23 сентября 2010 года N 1252-О-О).
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную группу по основным средствам с кодом ОКОФ 330.26.51.52 определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 данного материала. Сначала попробуйте найти свой объект в Классификации основных средств по названию, наименованию укрупненной позиции и словам-синонимам, затем, если не найдете, по коду ОКОФ. Код ОКОФ 330.26.51.52 не указан ни в одной амортизационной группе, но код группировки более высокого уровня 330.26.51 встречается в четвертой, пятой и шестой группах. Если с учетом примечаний в Классификации ваше основное средство нельзя отнести ни к одной из них, определите срок его полезного использования самостоятельно (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную группу по основным средствам с кодом ОКОФ 330.26.51.52 определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 данного материала. Сначала попробуйте найти свой объект в Классификации основных средств по названию, наименованию укрупненной позиции и словам-синонимам, затем, если не найдете, по коду ОКОФ. Код ОКОФ 330.26.51.52 не указан ни в одной амортизационной группе, но код группировки более высокого уровня 330.26.51 встречается в четвертой, пятой и шестой группах. Если с учетом примечаний в Классификации ваше основное средство нельзя отнести ни к одной из них, определите срок его полезного использования самостоятельно (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
Статья: Ремонт и содержание автодорог в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Согласно пп. "а" п. 35 Федерального стандарта "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н) для имущества, входящего в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР (утв. Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072)).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Согласно пп. "а" п. 35 Федерального стандарта "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н) для имущества, входящего в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР (утв. Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072)).
Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома. К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Соответственно принудительное выселение должника без дополнительного извещения его об этом допускается только после того, как должник дважды не выполнит требование СПИ об освобождении жилого помещения в установленный им срок. Данный порядок отличается от того, который предусматривался в ст. 75 Закона 1997 г. об исполнительном производстве: в пункте 1 указанной статьи устанавливалось, что принудительно выселение осуществляется СПИ в случае неисполнения в установленный СПИ срок исполнительного документа о выселении должника; пункт 2 этой статьи предписывал СПИ официально известить должника о дне и времени принудительного выселения, а также предусматривал, что отсутствие должника, извещенного о дне выселения, не является препятствием для исполнения исполнительного документа. Таким образом, порядок принудительного выселения должника в комментируемом Законе несколько усложнен для СПИ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Соответственно принудительное выселение должника без дополнительного извещения его об этом допускается только после того, как должник дважды не выполнит требование СПИ об освобождении жилого помещения в установленный им срок. Данный порядок отличается от того, который предусматривался в ст. 75 Закона 1997 г. об исполнительном производстве: в пункте 1 указанной статьи устанавливалось, что принудительно выселение осуществляется СПИ в случае неисполнения в установленный СПИ срок исполнительного документа о выселении должника; пункт 2 этой статьи предписывал СПИ официально известить должника о дне и времени принудительного выселения, а также предусматривал, что отсутствие должника, извещенного о дне выселения, не является препятствием для исполнения исполнительного документа. Таким образом, порядок принудительного выселения должника в комментируемом Законе несколько усложнен для СПИ.
Статья: Учет жилых помещений в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Для определения срока полезного использования важно, как именно жилое помещение зарегистрировано в ЕГРН. Если объект недвижимости целиком является жилым помещением (например, жилой дом, квартира), то срок полезного использования определяется согласно Единым нормам.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Для определения срока полезного использования важно, как именно жилое помещение зарегистрировано в ЕГРН. Если объект недвижимости целиком является жилым помещением (например, жилой дом, квартира), то срок полезного использования определяется согласно Единым нормам.
Готовое решение: Как учреждению учитывать нежилые помещения (здания и сооружения) на счетах 0 101 22 000 и 0 101 32 000
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации определите исходя из срока полезного использования основного средства (п. 85 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации определите исходя из срока полезного использования основного средства (п. 85 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как учитывать основные средства на счете 101 12 "Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения"
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации определите исходя из срока полезного использования основного средства (п. 85 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Норму амортизации определите исходя из срока полезного использования основного средства (п. 85 Инструкции N 157н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации затраты на аренду нежилого помещения, если договор аренды заключен в феврале, помещение получено от арендодателя в этом же месяце, а регистрация договора аренды произведена в апреле?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды, заключенному на три года, организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Оно получено 1-го числа месяца аренды. Ставка, по которой организация могла бы получить заем на сопоставимых условиях, составляет 12% годовых. Расходы на госрегистрацию договора аренды несет арендодатель. Нежилое помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца начиная с месяца, в котором помещение передано арендатору. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования ППА установлен равным 36 месяцам (равным сроку действия договора аренды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ППА к учету. Ликвидационная стоимость равна нулю. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)По договору аренды, заключенному на три года, организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Оно получено 1-го числа месяца аренды. Ставка, по которой организация могла бы получить заем на сопоставимых условиях, составляет 12% годовых. Расходы на госрегистрацию договора аренды несет арендодатель. Нежилое помещение используется для производства продукции. Арендная плата за месяц составляет 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца начиная с месяца, в котором помещение передано арендатору. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования ППА установлен равным 36 месяцам (равным сроку действия договора аренды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ППА к учету. Ликвидационная стоимость равна нулю. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом является месяц. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Кредит счета 4 11412 412 "Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения за счет обесценения"
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Кредит счета 4 11412 412 "Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения за счет обесценения"