Как определить среднегодовую стоимость имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить среднегодовую стоимость имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Для отнесения имущества к объекту обложения налогом на имущество организаций оно должно быть учтено на балансе налогоплательщика в качестве объекта основного средства в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии со статьей 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Из положений статьи 375 НК РФ следует, что включением принадлежащего организации объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества в порядке статьи 378.2 НК РФ, изменяется порядок исчисления налога на имущество организаций - определения налоговой базы (среднегодовой стоимости имущества на его кадастровую стоимость)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВ ситуации, когда объект учета аренды классифицирован в качестве финансовой аренды, остаточная стоимость объекта недвижимости, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для исчисления среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом особенностей, предусмотренных п. п. 32 - 40 ФСБУ 25/2018 (Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@ (вместе с Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402)).
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовую стоимость имущества:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовую стоимость имущества:
Статья: Очередные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2025 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Кроме того, на пять лет (до 1 января 2030 года) продлевается возможность уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций, определяемой как среднегодовая стоимость имущества, на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Кроме того, на пять лет (до 1 января 2030 года) продлевается возможность уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций, определяемой как среднегодовая стоимость имущества, на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение гаражей зависит от особенностей определения налоговой базы, установленных в регионе. Если законом субъекта РФ предусмотрено, что она определяется по кадастровой стоимости, налог на имущество исчисляется по правилам ст. 378.2 НК РФ. Если такой закон не принят, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества - основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогообложение гаражей зависит от особенностей определения налоговой базы, установленных в регионе. Если законом субъекта РФ предусмотрено, что она определяется по кадастровой стоимости, налог на имущество исчисляется по правилам ст. 378.2 НК РФ. Если такой закон не принят, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества - основных средств.
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)В силу п. 1 ст. 375 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)В силу п. 1 ст. 375 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.
Вопрос: Бюджетному учреждению от автономного учреждения по распоряжению собственника имущества безвозмездно передана квартира. Остаточная стоимость квартиры в акте о приеме-передаче составляет 1 руб. Как бюджетному учреждению определять налоговую базу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В общем случае база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения <30>. Но по отдельным объектам недвижимости налоговая база может определяться как их кадастровая стоимость <31>. Перечень таких объектов приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Однако даже если сам арендованный объект облагается у арендодателя налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости, то расходы арендатора на этом объекте облагаются налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости <32>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В общем случае база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения <30>. Но по отдельным объектам недвижимости налоговая база может определяться как их кадастровая стоимость <31>. Перечень таких объектов приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Однако даже если сам арендованный объект облагается у арендодателя налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости, то расходы арендатора на этом объекте облагаются налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости <32>.
Статья: Обновлен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)- код территории муниципального образования по месту нахождения российской организации - в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, если они находятся по месту нахождения российской организации, во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ. Этот же код указывают российские организации по объектам, находящимся за пределами РФ;
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)- код территории муниципального образования по месту нахождения российской организации - в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, если они находятся по месту нахождения российской организации, во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ. Этот же код указывают российские организации по объектам, находящимся за пределами РФ;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)1) недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества;
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии со ст. 374 НК РФ все объекты налогообложения налогом на имущество делятся на две категории <6>: во-первых, объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ. Для таких объектов налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.