Как определить налоговый статус работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить налоговый статус работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы определить налоговый статус работника, вы можете запросить у него любые документы, позволяющие установить количество дней его пребывания в России (Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы определить налоговый статус работника, вы можете запросить у него любые документы, позволяющие установить количество дней его пребывания в России (Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-04-05/3302 <Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Важно правильно определить налоговый статус работника, так как от него зависит ставка НДФЛ. Статья 209 Налогового кодекса определяет так: объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации. Эта норма означает следующее. Работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 13% с доходов налогового резидента РФ. С иностранных доходов налоговый резидент платит налог и декларирует доходы самостоятельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Важно правильно определить налоговый статус работника, так как от него зависит ставка НДФЛ. Статья 209 Налогового кодекса определяет так: объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации. Эта норма означает следующее. Работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 13% с доходов налогового резидента РФ. С иностранных доходов налоговый резидент платит налог и декларирует доходы самостоятельно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При установлении налогового статуса работников налоговому агенту необходимо исходить из нижеследующего.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При установлении налогового статуса работников налоговому агенту необходимо исходить из нижеследующего.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.05.2023 N 03-04-05/42277 <НДФЛ, если на дату получения дохода физлицо теряет статус налогового резидента РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налоговый статус физического лица работодатель должен определять на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории России. При этом окончательный налоговый статус работника определяется по итогам календарного года.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налоговый статус физического лица работодатель должен определять на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории России. При этом окончательный налоговый статус работника определяется по итогам календарного года.
Статья: Правовое регулирование отдельных вопросов трудовых отношений в условиях трансграничной мобильности работников
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Отдельным вопросом, в отношении которого к настоящему моменту не сложилось достаточной практики, является порядок удержания НДФЛ в РФ в случае, если работник исполняет свои обязанности частично в РФ, а частично в другом государстве или периодически приезжает в Россию по личным или рабочим нуждам. В таком случае часть выплат за рабочие дни, когда работник работал в РФ, должна рассматриваться как доход от источника в РФ и подлежит налогообложению независимо от налогового статуса работника, соответственно, работодатель обязан удержать НДФЛ и определить применимую ставку налога.
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Отдельным вопросом, в отношении которого к настоящему моменту не сложилось достаточной практики, является порядок удержания НДФЛ в РФ в случае, если работник исполняет свои обязанности частично в РФ, а частично в другом государстве или периодически приезжает в Россию по личным или рабочим нуждам. В таком случае часть выплат за рабочие дни, когда работник работал в РФ, должна рассматриваться как доход от источника в РФ и подлежит налогообложению независимо от налогового статуса работника, соответственно, работодатель обязан удержать НДФЛ и определить применимую ставку налога.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)14 марта 2025 г. организация выплатила работнику Иванову И.И. доход (премию к юбилею). Для исчисления налога она определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих указанной дате, - это период с 14 марта 2024 г. по 13 марта 2025 г. (включительно).
(КонсультантПлюс, 2025)14 марта 2025 г. организация выплатила работнику Иванову И.И. доход (премию к юбилею). Для исчисления налога она определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих указанной дате, - это период с 14 марта 2024 г. по 13 марта 2025 г. (включительно).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
(КонсультантПлюс, 2025)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.03.2023 N 03-04-05/19896 <Как обучение за границей влияет на налоговый статус физлица?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Ответственность за определение налогового статуса работников лежит на работодателе, который является налоговым агентом по отношению к ним. Это дает право бухгалтерии запрашивать у работников все документы, позволяющие правильно определить налоговый статус. К таким относятся, например, копии паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции, подтверждающие проживание в гостинице, и другие бумаги.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Ответственность за определение налогового статуса работников лежит на работодателе, который является налоговым агентом по отношению к ним. Это дает право бухгалтерии запрашивать у работников все документы, позволяющие правильно определить налоговый статус. К таким относятся, например, копии паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции, подтверждающие проживание в гостинице, и другие бумаги.