Как облагаются страховыми взносами санитарно-курортное лечение за счет фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагаются страховыми взносами санитарно-курортное лечение за счет фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, выплаты на санаторно-курортное лечение работников за счет средств Фонда облагаются страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, выплаты на санаторно-курортное лечение работников за счет средств Фонда облагаются страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. В данном случае по результатам медосмотра принято решение направить работников на санаторно-курортное лечение. Средства на приобретение путевки Отделение ФСС РФ разрешило направить в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Поскольку путевки не являются оплатой труда работников, их стоимость в силу ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагается взносами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. В данном случае по результатам медосмотра принято решение направить работников на санаторно-курортное лечение. Средства на приобретение путевки Отделение ФСС РФ разрешило направить в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Поскольку путевки не являются оплатой труда работников, их стоимость в силу ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагается взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения ФСС РФ (в период его существования), что оплата путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя осуществляется в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами, поскольку не включена в закрытый перечень не облагаемых взносами выплат, установленный ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения ФСС РФ (в период его существования), что оплата путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя осуществляется в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами, поскольку не включена в закрытый перечень не облагаемых взносами выплат, установленный ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ N 05-3-06/3/202, ФСС РФ N 02-08/06-2486П от 14.12.2001
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
Вопрос: Компания оплатила санаторную путевку работнику за счет средств ФСС. Нужно ли на стоимость этой путевки начислять страховые взносы?
("Главная книга", 2022, N 18)Вопрос: Компания оплатила санаторную путевку работнику за счет средств ФСС. Нужно ли на стоимость этой путевки начислять страховые взносы?
("Главная книга", 2022, N 18)Вопрос: Компания оплатила санаторную путевку работнику за счет средств ФСС. Нужно ли на стоимость этой путевки начислять страховые взносы?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Однако смысл данной нормы с экономической точки зрения заключается в том, что не должны облагаться страховыми взносами все выплаты, пособия и прочие виды обеспечения, которые финансируются из средств ФСС, то есть из сумм страховых взносов, исчисленных и уплаченных страхователями (в частности, работодателями). Иначе говоря, то, что финансируется за счет страховых взносов, не должно и не может снова облагаться страховыми взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Однако смысл данной нормы с экономической точки зрения заключается в том, что не должны облагаться страховыми взносами все выплаты, пособия и прочие виды обеспечения, которые финансируются из средств ФСС, то есть из сумм страховых взносов, исчисленных и уплаченных страхователями (в частности, работодателями). Иначе говоря, то, что финансируется за счет страховых взносов, не должно и не может снова облагаться страховыми взносами.
Статья: Стоимость путевок - облагаемый доход?
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
"Больничные и иные пособия по социальному страхованию"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следовательно, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов", ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов".
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следовательно, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов", ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов".
Статья: Расчет по форме 4 - ФСС за I квартал 2016 года
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 12)2. Суточные, выплачиваемые сотрудникам с разъездным характером работ, освобождаются от страховых взносов только в том случае, если подтверждено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер, а также имеются документы, свидетельствующие о целевом использовании денежных выплат. В противном случае на указанные выплаты придется начислить страховые взносы в общем порядке, независимо от размера суточных, определенных в коллективном договоре или локальном нормативном акте (см. Письмо Минтруда от 28 декабря 2015 г. N 17-3/В-641). Проще говоря, при отсутствии документального подтверждения расходования "разъездных" суточных соответствующие суммы не могут быть отражены по строке 2 таблицы 3 расчета, как не облагаемые взносами выплаты.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 12)2. Суточные, выплачиваемые сотрудникам с разъездным характером работ, освобождаются от страховых взносов только в том случае, если подтверждено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер, а также имеются документы, свидетельствующие о целевом использовании денежных выплат. В противном случае на указанные выплаты придется начислить страховые взносы в общем порядке, независимо от размера суточных, определенных в коллективном договоре или локальном нормативном акте (см. Письмо Минтруда от 28 декабря 2015 г. N 17-3/В-641). Проще говоря, при отсутствии документального подтверждения расходования "разъездных" суточных соответствующие суммы не могут быть отражены по строке 2 таблицы 3 расчета, как не облагаемые взносами выплаты.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Такой же подход действует и в отношении лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Они также не вправе рассчитывать на пособия. Дело в том, что вознаграждения, предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС России, за счет которых выдается пособие.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Такой же подход действует и в отношении лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Они также не вправе рассчитывать на пособия. Дело в том, что вознаграждения, предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС России, за счет которых выдается пособие.
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)- оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19, Разъяснения ФСС РФ от 14.04.2010);
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)- оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19, Разъяснения ФСС РФ от 14.04.2010);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)По мнению контролирующих органов, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя производится в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ. При этом неважно, предусмотрена или нет данная выплата трудовым договором (например, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 9)По мнению контролирующих органов, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя производится в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ. При этом неважно, предусмотрена или нет данная выплата трудовым договором (например, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
"Все сложные кадровые вопросы"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Такой же подход действует и в отношении лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Они также не вправе рассчитывать на пособия. Дело в том, что вознаграждения, предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС РФ, за счет которых выдается пособие.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Такой же подход действует и в отношении лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Они также не вправе рассчитывать на пособия. Дело в том, что вознаграждения, предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС РФ, за счет которых выдается пособие.
Статья: Оплата допотпуска, предоставленного для лечения травмированного работника, и НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707)
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Работодатель обязан предоставлять сотруднику, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с получением производственной травмы, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Надо сказать, что это особый допотпуск. Несмотря на то что рассчитываются "отпускные" по общим правилам, оплачиваются они за счет средств ФСС. Этим обусловлен и особый подход к обложению данных выплат налогами и взносами.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Работодатель обязан предоставлять сотруднику, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с получением производственной травмы, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Надо сказать, что это особый допотпуск. Несмотря на то что рассчитываются "отпускные" по общим правилам, оплачиваются они за счет средств ФСС. Этим обусловлен и особый подход к обложению данных выплат налогами и взносами.