Как облагаются страховыми взносами санитарно-курортное лечение за счет фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагаются страховыми взносами санитарно-курортное лечение за счет фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, выплаты на санаторно-курортное лечение работников за счет средств Фонда облагаются страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, выплаты на санаторно-курортное лечение работников за счет средств Фонда облагаются страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. В данном случае по результатам медосмотра принято решение направить работников на санаторно-курортное лечение. Средства на приобретение путевки Отделение ФСС РФ разрешило направить в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Поскольку путевки не являются оплатой труда работников, их стоимость в силу ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагается взносами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда. В данном случае по результатам медосмотра принято решение направить работников на санаторно-курортное лечение. Средства на приобретение путевки Отделение ФСС РФ разрешило направить в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Поскольку путевки не являются оплатой труда работников, их стоимость в силу ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагается взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения ФСС РФ (в период его существования), что оплата путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя осуществляется в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами, поскольку не включена в закрытый перечень не облагаемых взносами выплат, установленный ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения ФСС РФ (в период его существования), что оплата путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя осуществляется в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами, поскольку не включена в закрытый перечень не облагаемых взносами выплат, установленный ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ N 05-3-06/3/202, ФСС РФ N 02-08/06-2486П от 14.12.2001
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.01.2000 N 02-11/4364
"О налоге с продаж"Что касается налогообложения стоимости путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей, приобретаемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, то при оплате покупателем (страхователем) стоимости путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей, осуществляемой путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации - страхователя, объекта обложения по налогу с продаж не возникает.
"О налоге с продаж"Что касается налогообложения стоимости путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей, приобретаемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, то при оплате покупателем (страхователем) стоимости путевок на санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей, осуществляемой путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации - страхователя, объекта обложения по налогу с продаж не возникает.
"Больничные и иные пособия по социальному страхованию"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следовательно, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов", ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов".
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следовательно, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и облагается страховыми взносами как в соответствии с НК РФ, так и в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 18.02.2016 N 17-4/В-65, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов", ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.03.2020 N СД-4-3/4938@ <Путевки предпенсионерам: как отразить в учете и как облагать?>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке. Так считают налоговые инспекторы и чиновники Минфина России. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке. Так считают налоговые инспекторы и чиновники Минфина России. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение санаторно-курортной путевки для бывшего сотрудника, уволившегося в связи с сокращением штата и достигшего на момент сокращения пенсионного возраста?..
(Консультация эксперта, 2012)Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя облагается страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как такая оплата происходит в рамках трудовых отношений и не предусмотрена в перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Консультация эксперта, 2012)Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя облагается страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как такая оплата происходит в рамках трудовых отношений и не предусмотрена в перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Вопрос: ...Ранее Минтруд России требовал на стоимость путевок работникам в санатории начислять страховые взносы. Как этот вопрос решается теперь? И есть ли шансы в случае возникновения претензий выиграть суд?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 5)К сожалению, после того, как порядок исчисления и уплаты страховых взносов перекочевал в Налоговый кодекс, подход к решению рассматриваемого вопроса у чиновников не изменился. Финансисты и налоговики, так же как ранее и специалисты трудового ведомства, настаивают на том, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников необходимо начислять страховые взносы (письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@). Причем исключение для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, по-прежнему не делается (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071). Более того, из разъяснений Минфина России, данных в письме от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, следует, что страховые взносы нужно начислять даже в том случае, когда компания приобретает для своих работников путевки, в том числе за счет средств ФСС России.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 5)К сожалению, после того, как порядок исчисления и уплаты страховых взносов перекочевал в Налоговый кодекс, подход к решению рассматриваемого вопроса у чиновников не изменился. Финансисты и налоговики, так же как ранее и специалисты трудового ведомства, настаивают на том, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников необходимо начислять страховые взносы (письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@). Причем исключение для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, по-прежнему не делается (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071). Более того, из разъяснений Минфина России, данных в письме от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, следует, что страховые взносы нужно начислять даже в том случае, когда компания приобретает для своих работников путевки, в том числе за счет средств ФСС России.
Статья: Путевка в санаторий в базе по взносам
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 20)В свое время законодательство об обязательном социальном страховании предусматривало в том числе и такой вид страхового обеспечения, как оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Однако с начала 2010 г. приобрести их за счет средств Фонда социального страхования невозможно. Кроме того, это означает, что на сегодняшний день компенсация стоимости санаторной путевки работодателем уже не является законодательно установленной. Впрочем, при решении вопроса, облагается ли она страховыми взносами во внебюджетные фонды, это далеко не единственное обстоятельство, которое необходимо учитывать.
(Хоботова А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 20)В свое время законодательство об обязательном социальном страховании предусматривало в том числе и такой вид страхового обеспечения, как оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Однако с начала 2010 г. приобрести их за счет средств Фонда социального страхования невозможно. Кроме того, это означает, что на сегодняшний день компенсация стоимости санаторной путевки работодателем уже не является законодательно установленной. Впрочем, при решении вопроса, облагается ли она страховыми взносами во внебюджетные фонды, это далеко не единственное обстоятельство, которое необходимо учитывать.
Вопрос: ...Облагается ли страховыми взносами оплата за счет средств ФСС РФ санаторно-курортных путевок работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда?
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: По мнению автора, оплата стоимости путевок, приобретаемых за счет ФСС РФ, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не облагается страховыми взносами. Однако Минфин России придерживается противоположной позиции.
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: По мнению автора, оплата стоимости путевок, приобретаемых за счет ФСС РФ, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не облагается страховыми взносами. Однако Минфин России придерживается противоположной позиции.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Однако смысл данной нормы с экономической точки зрения заключается в том, что не должны облагаться страховыми взносами все выплаты, пособия и прочие виды обеспечения, которые финансируются из средств ФСС, то есть из сумм страховых взносов, исчисленных и уплаченных страхователями (в частности, работодателями). Иначе говоря, то, что финансируется за счет страховых взносов, не должно и не может снова облагаться страховыми взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Однако смысл данной нормы с экономической точки зрения заключается в том, что не должны облагаться страховыми взносами все выплаты, пособия и прочие виды обеспечения, которые финансируются из средств ФСС, то есть из сумм страховых взносов, исчисленных и уплаченных страхователями (в частности, работодателями). Иначе говоря, то, что финансируется за счет страховых взносов, не должно и не может снова облагаться страховыми взносами.
Статья: Стоимость путевок - облагаемый доход?
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)Так, согласно позиции Минздравсоцразвития России, изложенной в Письме от 12.03.2010 N 559-19, члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ страховыми взносами облагаться не должна. В Письме Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19, а также в разъяснениях ФСС РФ от 14.04.2010 сказано, что оплата работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя облагается страховыми взносами. Из указанных разъяснений следует, что путевка считается предоставленной на члена семьи работника и страховыми взносами не облагается при условии указания в путевке Ф.И.О. члена семьи.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)Так, согласно позиции Минздравсоцразвития России, изложенной в Письме от 12.03.2010 N 559-19, члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому частичная оплата стоимости приобретаемых для них путевок на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ страховыми взносами облагаться не должна. В Письме Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19, а также в разъяснениях ФСС РФ от 14.04.2010 сказано, что оплата работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя облагается страховыми взносами. Из указанных разъяснений следует, что путевка считается предоставленной на члена семьи работника и страховыми взносами не облагается при условии указания в путевке Ф.И.О. члена семьи.