Кадастровая стоимость здания налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость здания налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, жилые дома блокированной застройки не относятся к жилым помещениям, а являются самостоятельным видом недвижимости - "здания", который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости только в случае включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, жилые дома блокированной застройки не относятся к жилым помещениям, а являются самостоятельным видом недвижимости - "здания", который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости только в случае включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно исчислил налог на имущество исходя из кадастровой стоимости здания, а не из кадастровой стоимости помещений, из которых такое здание состоит.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно исчислил налог на имущество исходя из кадастровой стоимости здания, а не из кадастровой стоимости помещений, из которых такое здание состоит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество и авансовые платежи по кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по помещению, если кадастровая стоимость определена только для здания
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по помещению, если кадастровая стоимость определена только для здания
Вопрос: О применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-05-04-01/903)Вопрос: О применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-05-04-01/903)Вопрос: О применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2024 года"В указанном Постановлении Конституционный Суд признал подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2020 года"Оспоренные положения были признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку не предполагают возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Орган конституционной юстиции с таким подходом не согласился и постановил, что подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования "не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения)".
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Орган конституционной юстиции с таким подходом не согласился и постановил, что подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования "не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения)".
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречит Конституции РФ подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, поскольку он не предполагает определение базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком участка, на котором расположена принадлежащая ему недвижимость, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования объекта.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречит Конституции РФ подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, поскольку он не предполагает определение базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком участка, на котором расположена принадлежащая ему недвижимость, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования объекта.
Статья: Вид разрешенного использования земли - не единственный критерий для обложения налогом на имущество по кадастровой стоимости
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)В Постановлении от 12.11.2020 N 46-П Конституционный суд РФ признал подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции РФ. По своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)В Постановлении от 12.11.2020 N 46-П Конституционный суд РФ признал подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции РФ. По своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
Статья: Когда ИФНС должна выплатить вам проценты: неочевидный случай
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, отметим также, что компания может требовать проценты и в случае, если переплата налога возникла по причине издания незаконного нормативного правового акта, который впоследствии был признан недействительным. Эта сумма также считается излишне взысканной (а не излишне уплаченной) <6>. К примеру, такое возможно в случае, когда налогоплательщик несколько лет перечислял налог на имущество по кадастровой стоимости зданий, а позже по решению суда эти объекты были исключены из спецперечня.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, отметим также, что компания может требовать проценты и в случае, если переплата налога возникла по причине издания незаконного нормативного правового акта, который впоследствии был признан недействительным. Эта сумма также считается излишне взысканной (а не излишне уплаченной) <6>. К примеру, такое возможно в случае, когда налогоплательщик несколько лет перечислял налог на имущество по кадастровой стоимости зданий, а позже по решению суда эти объекты были исключены из спецперечня.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 1. Если здание облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то установка системы вентиляции на размер этого налога никак не повлияет. Вентсистема, которая является неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемая по правилам бухучета как отдельный инвентарный объект), облагается "кадастровым" налогом в составе этого здания. Платить за нее налог по балансовой стоимости не надо <26>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 1. Если здание облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то установка системы вентиляции на размер этого налога никак не повлияет. Вентсистема, которая является неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемая по правилам бухучета как отдельный инвентарный объект), облагается "кадастровым" налогом в составе этого здания. Платить за нее налог по балансовой стоимости не надо <26>.