Этапы исчисления налога на прибыль организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Этапы исчисления налога на прибыль организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею не приведен расчет, на каких этапах и в каком размере налогоплательщик получает налоговую выгоду (экономию). Взаимозависимые с налогоплательщиком лица являются плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом ненадлежащее исполнение ими своих обязательств не установлено. Поставка именно определенного товара налогоплательщиком в адрес конечных потребителей подтверждена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею не приведен расчет, на каких этапах и в каком размере налогоплательщик получает налоговую выгоду (экономию). Взаимозависимые с налогоплательщиком лица являются плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом ненадлежащее исполнение ими своих обязательств не установлено. Поставка именно определенного товара налогоплательщиком в адрес конечных потребителей подтверждена.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен с исчислением налога без учета убытков.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен с исчислением налога без учета убытков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом даже если дискутировать об основаниях и возможности передачи права собственности на объем работ, не являющийся их (или их этапа) законченным результатом, то в целях исчисления налога на прибыль необходимо также учитывать специальные положения о признании дохода по не разделенным на этапы работам и услугам длящегося характера.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом даже если дискутировать об основаниях и возможности передачи права собственности на объем работ, не являющийся их (или их этапа) законченным результатом, то в целях исчисления налога на прибыль необходимо также учитывать специальные положения о признании дохода по не разделенным на этапы работам и услугам длящегося характера.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом, даже если дискутировать об основаниях и возможности передачи права собственности на объем работ, не являющийся их (или их этапа) законченным результатом, то в целях исчисления налога на прибыль необходимо также учитывать специальные положения о признании дохода по не разделенным на этапы работам и услугам длящегося характера.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом, даже если дискутировать об основаниях и возможности передачи права собственности на объем работ, не являющийся их (или их этапа) законченным результатом, то в целях исчисления налога на прибыль необходимо также учитывать специальные положения о признании дохода по не разделенным на этапы работам и услугам длящегося характера.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1150017) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1150017) >>>
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Согласно системному толкованию ст. 253, 255 НК РФ и ст. 9, 178 ТК РФ само по себе то обстоятельство, что выплаты работникам общества произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров, не исключает возможности признать такие выплаты расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций на основании ст. 255 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Согласно системному толкованию ст. 253, 255 НК РФ и ст. 9, 178 ТК РФ само по себе то обстоятельство, что выплаты работникам общества произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров, не исключает возможности признать такие выплаты расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций на основании ст. 255 НК РФ.
Статья: Уплата в 2023 году авансовых платежей по фактической прибыли
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Уплата авансов по фактической прибыли имеет свои преимущества и недостатки. К несомненным преимуществам данного метода, пожалуй, можно отнести уплату аванса по налогу исходя из фактических результатов деятельности организации. А явным недостатком является то, что организация при таком способе обязана ежемесячно представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Уплата авансов по фактической прибыли имеет свои преимущества и недостатки. К несомненным преимуществам данного метода, пожалуй, можно отнести уплату аванса по налогу исходя из фактических результатов деятельности организации. А явным недостатком является то, что организация при таком способе обязана ежемесячно представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)С началом перехода к рыночной экономике налоговая реформа стала важной и неотъемлемой частью общей реформы, и в качестве наглядного примера можно привести развитие правил налогообложения предприятий <7>. Поскольку на первом этапе введения рыночной экономики подоходное налогообложение требовалось только в отношении компаний с иностранным капиталом, то прежде всего в 1980 году в рамках организации налогообложения компаний был введен подоходный налог со смешанных предприятий, основанных на китайском и иностранном капитале, к которому в 1981 году был добавлен налог на прибыль иностранных предприятий. Примечательно, что правила, рассчитанные на иностранных налогоплательщиков, вводились на уровне закона, что было привычно для иностранных инвесторов. Чуть позже, с 1984 года, уже актами Государственного совета были введены налоги для разных видов китайских предприятий. В 1990-е годы произошло объединение налогов: в 1991 году появился общий подоходный налог с иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, а в 1994-м - налог на доходы национальных предприятий. Эти два налога были объединены в общий подоходный налог с предприятий в 2007 году - ко всем предприятиям, независимо от формы собственности, стали применять единые правила налогообложения, что было призвано среди прочего отразить высокий уровень развития рыночной экономики в КНР и ее готовность к свободной конкуренции <8>.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)С началом перехода к рыночной экономике налоговая реформа стала важной и неотъемлемой частью общей реформы, и в качестве наглядного примера можно привести развитие правил налогообложения предприятий <7>. Поскольку на первом этапе введения рыночной экономики подоходное налогообложение требовалось только в отношении компаний с иностранным капиталом, то прежде всего в 1980 году в рамках организации налогообложения компаний был введен подоходный налог со смешанных предприятий, основанных на китайском и иностранном капитале, к которому в 1981 году был добавлен налог на прибыль иностранных предприятий. Примечательно, что правила, рассчитанные на иностранных налогоплательщиков, вводились на уровне закона, что было привычно для иностранных инвесторов. Чуть позже, с 1984 года, уже актами Государственного совета были введены налоги для разных видов китайских предприятий. В 1990-е годы произошло объединение налогов: в 1991 году появился общий подоходный налог с иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, а в 1994-м - налог на доходы национальных предприятий. Эти два налога были объединены в общий подоходный налог с предприятий в 2007 году - ко всем предприятиям, независимо от формы собственности, стали применять единые правила налогообложения, что было призвано среди прочего отразить высокий уровень развития рыночной экономики в КНР и ее готовность к свободной конкуренции <8>.
Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. Демонтаж и перевозка - в декабре 2022 г., сборка, установка - в январе 2023 г. Работы выполняет подрядчик, внесен 100%-ный аванс. Как учитывать операции в налоговом учете, если организация с января перешла с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, принимая в целях исчисления налога на прибыль часть из этапов работ, тем самым уменьшает имеющиеся налоговые риски, связанные с ограниченным перечнем видов расходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Организация, принимая в целях исчисления налога на прибыль часть из этапов работ, тем самым уменьшает имеющиеся налоговые риски, связанные с ограниченным перечнем видов расходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Статья: В каких случаях применяется подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, косвенная налоговая природа НДС охватывает все этапы его формирования в многостадийность и в этом смысле позволяет исключить из рассмотрения вопрос одного этапа с налогом на прибыль организаций. Поэтому далее мы будем говорить только об НДС.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Таким образом, косвенная налоговая природа НДС охватывает все этапы его формирования в многостадийность и в этом смысле позволяет исключить из рассмотрения вопрос одного этапа с налогом на прибыль организаций. Поэтому далее мы будем говорить только об НДС.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически налоговая реконструкция сводится к следующему: выявление искажений сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом <13>. Так, ДНО по налогу на прибыль организаций рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений <14>.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Фактически налоговая реконструкция сводится к следующему: выявление искажений сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом <13>. Так, ДНО по налогу на прибыль организаций рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений <14>.
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Добавим, что к первой группе можно отнести и право на учет расходов при исчислении налога на прибыль в ситуации, когда НИОКР не дали положительного результата.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Добавим, что к первой группе можно отнести и право на учет расходов при исчислении налога на прибыль в ситуации, когда НИОКР не дали положительного результата.
Статья: Применение ставки 0% по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом процесс производства представляет собой совокупность действий производителя с использованием основных средств, средств труда, трудовых ресурсов и т.п. с целью получения продукта определенного качества и в определенные сроки. Поэтому если производство сельхозпродукции было полностью осуществлено привлеченной сторонней организацией, а сам налогоплательщик не осуществлял сельхозпроизводство в кооперации с иными лицами, то доход от реализации этой продукции номинально при расчете 70%-ного соотношения не включается в состав дохода от реализации произведенной сельхозпродукции. Такой доход, по мнению Минфина России, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке, то есть с применением ставки 20% (см. Письмо от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49443).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)При этом процесс производства представляет собой совокупность действий производителя с использованием основных средств, средств труда, трудовых ресурсов и т.п. с целью получения продукта определенного качества и в определенные сроки. Поэтому если производство сельхозпродукции было полностью осуществлено привлеченной сторонней организацией, а сам налогоплательщик не осуществлял сельхозпроизводство в кооперации с иными лицами, то доход от реализации этой продукции номинально при расчете 70%-ного соотношения не включается в состав дохода от реализации произведенной сельхозпродукции. Такой доход, по мнению Минфина России, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке, то есть с применением ставки 20% (см. Письмо от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49443).
Статья: Меры господдержки инвестпроектов участников СЗПК
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- у организации отсутствует задолженность по уплате налогов, названных в ч. 5 (на прибыль, НДС, таможенные пошлины, земельный налог);
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- у организации отсутствует задолженность по уплате налогов, названных в ч. 5 (на прибыль, НДС, таможенные пошлины, земельный налог);
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора подряда, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Как отразить в учете подрядчика данные операции, если начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой?..
(Консультация эксперта, 2025)Величина налоговой базы по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как договорная стоимость выполненных работ отдельно по каждому этапу (без учета НДС). Исчисление НДС производится по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ, т.е. равной 20%.
(Консультация эксперта, 2025)Величина налоговой базы по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как договорная стоимость выполненных работ отдельно по каждому этапу (без учета НДС). Исчисление НДС производится по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ, т.е. равной 20%.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое с 2025 года. Коэффициент, на который можно увеличить расходы на НИОКР при расчете налога на прибыль, в 2025 году увеличен с 1,5 до 2 (п. 7 ст. 262 НК РФ в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое с 2025 года. Коэффициент, на который можно увеличить расходы на НИОКР при расчете налога на прибыль, в 2025 году увеличен с 1,5 до 2 (п. 7 ст. 262 НК РФ в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ).