ЭЛЕКТРОННЫЙ КОШЕЛЕК НАЛОГИ
Подборка наиболее важных документов по запросу ЭЛЕКТРОННЫЙ КОШЕЛЕК НАЛОГИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Также на оптимизацию уплаты налога нацелен появившийся в цифровую эпоху механизм исполнения обязанности по уплате налога - новый консолидированный институт единого налогового платежа (далее - ЕНП), который справедливо ассоциируется с "электронным кошельком" для налогов (так называемый налоговый кошелек), благодаря его способности "аккумулировать" налоги для целей их уплаты единым, а не разовыми платежами.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Также на оптимизацию уплаты налога нацелен появившийся в цифровую эпоху механизм исполнения обязанности по уплате налога - новый консолидированный институт единого налогового платежа (далее - ЕНП), который справедливо ассоциируется с "электронным кошельком" для налогов (так называемый налоговый кошелек), благодаря его способности "аккумулировать" налоги для целей их уплаты единым, а не разовыми платежами.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 8)Налоговики получают право запросить выписки об операциях во всех банках и платежных системах, в которых у человека, отмеченного ЦБ как "подозрительный", открыты счета и электронные кошельки. Это будет происходить вне рамок налоговых проверок в аналитических целях. Сейчас доступ к банковским выпискам по счету физлица ИФНС может получить либо в рамках налоговой проверки, либо в рамках взыскания налоговых долгов, и то лишь с согласия руководителя вышестоящего налогового органа <1>.
("Главная книга", 2026, N 8)Налоговики получают право запросить выписки об операциях во всех банках и платежных системах, в которых у человека, отмеченного ЦБ как "подозрительный", открыты счета и электронные кошельки. Это будет происходить вне рамок налоговых проверок в аналитических целях. Сейчас доступ к банковским выпискам по счету физлица ИФНС может получить либо в рамках налоговой проверки, либо в рамках взыскания налоговых долгов, и то лишь с согласия руководителя вышестоящего налогового органа <1>.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
<Информация> ФНС России
<О запросе налоговыми органами информации о поступлениях на карту налогоплательщика>Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
<О запросе налоговыми органами информации о поступлениях на карту налогоплательщика>Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 17)Также недавно Совет Федерации рекомендовал Правительству РФ совместно с Генпрокуратурой, ЦБ и Следственным комитетом разработать законопроект об ответственности за использование физлицами своих банковских карт или электронных кошельков в интересах третьих лиц из корыстных побуждений или передачу им своих счетов для таких целей <2>. Таким образом надеются бороться с так называемым дроппингом - использованием для незаконных операций чужих "чистых" банковских карт и счетов.
("Главная книга", 2024, N 17)Также недавно Совет Федерации рекомендовал Правительству РФ совместно с Генпрокуратурой, ЦБ и Следственным комитетом разработать законопроект об ответственности за использование физлицами своих банковских карт или электронных кошельков в интересах третьих лиц из корыстных побуждений или передачу им своих счетов для таких целей <2>. Таким образом надеются бороться с так называемым дроппингом - использованием для незаконных операций чужих "чистых" банковских карт и счетов.
Вопрос: Организация разрабатывает и продает игры в качестве доступа к приложению в Интернете. При использовании приложения пользователь может приобрести дополнительные опции (расширение возможностей) с оплатой средствами электронного кошелька. Надо ли при этом оформлять чек ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)При получении денежных средств в том числе в безналичном порядке (с использованием электронных средств платежа, в том числе электронного кошелька) за услуги организация обязана применять контрольно-кассовую технику и, соответственно, выдавать (направлять) кассовые чеки клиентам (ст. ст. 1.1, 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"; Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-01-15/101464).
(Консультация эксперта, 2023)При получении денежных средств в том числе в безналичном порядке (с использованием электронных средств платежа, в том числе электронного кошелька) за услуги организация обязана применять контрольно-кассовую технику и, соответственно, выдавать (направлять) кассовые чеки клиентам (ст. ст. 1.1, 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"; Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-01-15/101464).
Статья: Имущество гражданина-должника в процедуре несостоятельности (банкротства): реализовать нельзя оставить
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)1) самый простой способ - выяснить у должника о наличии криптовалюты и получить логин и пароль криптокошелька. При отказе в добровольном порядке предоставить сведения управляющий истребует в судебном порядке сведения о биткоин-кошельке в машиночитаемом виде файлом формата .doc или .docx на электронном носителе;
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)1) самый простой способ - выяснить у должника о наличии криптовалюты и получить логин и пароль криптокошелька. При отказе в добровольном порядке предоставить сведения управляющий истребует в судебном порядке сведения о биткоин-кошельке в машиночитаемом виде файлом формата .doc или .docx на электронном носителе;
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В этой связи, для того чтобы обеспечить правовую основу своих преимуществ, государство, улучшив положение налогоплательщиков в части управления налоговыми обязательствами, симметрично расширило полномочия налоговых органов, и на момент вступления в силу единого налогового платежа последние получили право самостоятельно списывать авансовые взносы в счет не только предстоящих обязательств, но и долгов, зафиксированных к моменту внесения денежных средств, без санкции налогоплательщика. Пересмотр концепции отразился в переименовании механизма: вместо авансовых взносов в законодательство был введен единый налоговый платеж. Этот шаг, формальный на первый взгляд, имел глубинный смысл по влиянию на порядок расчетов с бюджетом. Очевидно, что сумма, перечисленная на единый налоговый счет, не является авансом в размере недоимки, а ее перечисление представляет собой не что иное, как способ уплаты налога, не имеющий ничего общего с досрочностью платежа. Причем из финальной редакции также было исключено положение, в соответствии с которым налоговый аванс закреплялся в составе имущества налогоплательщика. В итоге суммы, на которые пополняется "налоговый кошелек", сразу становятся собственностью государства в сумме выявленной недоимки, а положительный баланс имеет первую очередность в процедуре ее погашения, опережая денежные средства на счетах в банках, иные электронные кошельки и остальное имущество налогоплательщика. То есть, признав за ним недоимку, налоговый орган автоматически получает доступ к "налоговому кошельку" и вправе использовать его независимо от того, каким образом сам налогоплательщик планировал распорядиться денежными средствами в момент их зачисления на единый налоговый счет.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В этой связи, для того чтобы обеспечить правовую основу своих преимуществ, государство, улучшив положение налогоплательщиков в части управления налоговыми обязательствами, симметрично расширило полномочия налоговых органов, и на момент вступления в силу единого налогового платежа последние получили право самостоятельно списывать авансовые взносы в счет не только предстоящих обязательств, но и долгов, зафиксированных к моменту внесения денежных средств, без санкции налогоплательщика. Пересмотр концепции отразился в переименовании механизма: вместо авансовых взносов в законодательство был введен единый налоговый платеж. Этот шаг, формальный на первый взгляд, имел глубинный смысл по влиянию на порядок расчетов с бюджетом. Очевидно, что сумма, перечисленная на единый налоговый счет, не является авансом в размере недоимки, а ее перечисление представляет собой не что иное, как способ уплаты налога, не имеющий ничего общего с досрочностью платежа. Причем из финальной редакции также было исключено положение, в соответствии с которым налоговый аванс закреплялся в составе имущества налогоплательщика. В итоге суммы, на которые пополняется "налоговый кошелек", сразу становятся собственностью государства в сумме выявленной недоимки, а положительный баланс имеет первую очередность в процедуре ее погашения, опережая денежные средства на счетах в банках, иные электронные кошельки и остальное имущество налогоплательщика. То есть, признав за ним недоимку, налоговый орган автоматически получает доступ к "налоговому кошельку" и вправе использовать его независимо от того, каким образом сам налогоплательщик планировал распорядиться денежными средствами в момент их зачисления на единый налоговый счет.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа товаров через Интернет, если расчеты с покупателями производятся на условиях 100%-ной предоплаты с применением электронной платежной системы (Яндекс.Деньги, WebMoney и др.), при условии отправки товара почтой?..
(Консультация эксперта, 2026)Покупателю через Интернет продан товар стоимостью 30 500 руб. (в том числе НДС 5 500 руб.). Балансовая стоимость товара составляет 16 000 руб. (что соответствует стоимости его приобретения по данным налогового учета).
(Консультация эксперта, 2026)Покупателю через Интернет продан товар стоимостью 30 500 руб. (в том числе НДС 5 500 руб.). Балансовая стоимость товара составляет 16 000 руб. (что соответствует стоимости его приобретения по данным налогового учета).
Статья: Наследование криптовалюты в России: возможности, особенности, правовой аспект
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)Также появились программы, с помощью которых можно идентифицировать владельцев криптокошельков, кроме того, в некоторые электронные кошельки встраивается функция, позволяющая производить верификацию владельца и проведенные операции. Например, в отношении криптовалюты "эфир", созданной на блокчейне Etherium, применяется определенный способ верификации, который впоследствии позволит определить и владельца криптовалюты, и адрес кошелька, и доступ. Такой контроль позволит государству не только взимать налоги с криптовалютных операций, но и постепенно урегулировать вопросы наследования по аналогии наследования денежных средств, которые находятся на счетах в банках. Наследники могут унаследовать такие средства как по закону, так и по завещанию. Нотариусы могут отправлять запросы в банки с целью получения информации о наличии вклада у наследодателя. В перспективе, при возникновении вопроса наследования, информация о криптоактивах и их владельцах может быть предоставлена нотариусам по их запросу криптобиржами, а также Федеральной налоговой службой. Процесс легализации криптовалюты долгий и сложный, но контроль в данной сфере необходим, он важен и для реализации наследственных прав, и сбора соответствующих налогов, и для вывода криптовалюты из серой зоны, где она может использоваться для финансирования терроризма и отмывания доходов.
(Кириллова Е.А.)
("Наследственное право", 2025, N 3)Также появились программы, с помощью которых можно идентифицировать владельцев криптокошельков, кроме того, в некоторые электронные кошельки встраивается функция, позволяющая производить верификацию владельца и проведенные операции. Например, в отношении криптовалюты "эфир", созданной на блокчейне Etherium, применяется определенный способ верификации, который впоследствии позволит определить и владельца криптовалюты, и адрес кошелька, и доступ. Такой контроль позволит государству не только взимать налоги с криптовалютных операций, но и постепенно урегулировать вопросы наследования по аналогии наследования денежных средств, которые находятся на счетах в банках. Наследники могут унаследовать такие средства как по закону, так и по завещанию. Нотариусы могут отправлять запросы в банки с целью получения информации о наличии вклада у наследодателя. В перспективе, при возникновении вопроса наследования, информация о криптоактивах и их владельцах может быть предоставлена нотариусам по их запросу криптобиржами, а также Федеральной налоговой службой. Процесс легализации криптовалюты долгий и сложный, но контроль в данной сфере необходим, он важен и для реализации наследственных прав, и сбора соответствующих налогов, и для вывода криптовалюты из серой зоны, где она может использоваться для финансирования терроризма и отмывания доходов.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положения, касающиеся переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг, введены в комментируемую статью (в том числе в ее наименование) с 1 июля 2021 г. Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ <151>, разработчиками проекта которого обозначалась следующая проблема, для решения которой вносятся изменения: в настоящее время все большее число банков, а также иных организаций финансового рынка, расположенных за пределами территории России, предоставляют своим клиентам возможность осуществлять безналичные платежи с помощью электронных средств платежа, в том числе так называемых электронных кошельков, не используя для этого банковский счет; в соответствии с нормами действующего валютного законодательства резиденты обязаны представлять налоговым органам отчеты об использовании счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории России; в отношении электронных средств платежа указанная обязанность отсутствует, что снижает эффективность контрольных мероприятий за соблюдением валютного законодательства и не способствует минимизации рисков в сферах противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), а также информационной безопасности.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положения, касающиеся переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг, введены в комментируемую статью (в том числе в ее наименование) с 1 июля 2021 г. Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 499-ФЗ <151>, разработчиками проекта которого обозначалась следующая проблема, для решения которой вносятся изменения: в настоящее время все большее число банков, а также иных организаций финансового рынка, расположенных за пределами территории России, предоставляют своим клиентам возможность осуществлять безналичные платежи с помощью электронных средств платежа, в том числе так называемых электронных кошельков, не используя для этого банковский счет; в соответствии с нормами действующего валютного законодательства резиденты обязаны представлять налоговым органам отчеты об использовании счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории России; в отношении электронных средств платежа указанная обязанность отсутствует, что снижает эффективность контрольных мероприятий за соблюдением валютного законодательства и не способствует минимизации рисков в сферах противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), а также информационной безопасности.
Готовое решение: Личный кабинет налогоплательщика-организации
(КонсультантПлюс, 2026)сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных кошельков. Эти сведения представляют лица, имеющие электронные средства платежа, предоставленные иностранными поставщиками платежных услуг, если на них за отчетный год зачислено более 600 тыс. руб. или их эквивалент в иностранной валюте (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных кошельков. Эти сведения представляют лица, имеющие электронные средства платежа, предоставленные иностранными поставщиками платежных услуг, если на них за отчетный год зачислено более 600 тыс. руб. или их эквивалент в иностранной валюте (Информация ФНС России).
Готовое решение: Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных кошельков (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных кошельков (Информация ФНС России).
Статья: Токенизация и токен: проблемные вопросы терминологии
(Пепеляева Л.В.)
("Банковское право", 2026, N 2)Рассмотрим, в каких значениях используется термин "токен" в нормативных актах. В Информации Федеральной налоговой службы от 17 октября 2025 г., которая называется "Электронные документы в машиночитаемом виде теперь можно подписать с помощью токена", этот термин определен так: "Токен - специализированный сертифицированный USB-носитель для хранения ключей ЭП, совместимый с компьютерами и смартфонами" <21>.
(Пепеляева Л.В.)
("Банковское право", 2026, N 2)Рассмотрим, в каких значениях используется термин "токен" в нормативных актах. В Информации Федеральной налоговой службы от 17 октября 2025 г., которая называется "Электронные документы в машиночитаемом виде теперь можно подписать с помощью токена", этот термин определен так: "Токен - специализированный сертифицированный USB-носитель для хранения ключей ЭП, совместимый с компьютерами и смартфонами" <21>.