Экономическая обоснованность консультационных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая обоснованность консультационных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел ряд камеральных налоговых проверок за несколько периодов в отношении общества на основании поданных им налоговых деклараций по НДС, по результатам которых был доначислен налог. Письменных возражений и документов в опровержение отраженных в актах нарушений налогоплательщик не представил. Впоследствии общество обжаловало в вышестоящий налоговый орган принятые решения с приложением подтверждающих документов, в результате чего все решения были отменены. Налогоплательщик полагал, что имеет право на возмещение убытков, причиненных в результате неправомерных действий налогового органа в размере расходов на оплату юридических и консультационных услуг. Суд отказал в возмещении убытков, указав, что именно на налогоплательщике лежит обязанность документального подтверждения обоснованности уменьшения им налоговой обязанности, которая должна быть им должным образом исполнена вне зависимости от проведения налоговой проверки. Расходы, понесенные обществом, являются обычными расходами, которые несет налогоплательщик как субъект экономической деятельности. Само по себе наличие неблагоприятных имущественных последствий в результате проверочных мероприятий не свидетельствует о противоправности действий налогового органа, основания для возмещения вреда налогоплательщику отсутствуют. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом также не свидетельствует о наличии оснований для возмещения налогоплательщику вреда. Суд отметил, что в данном случае не установлено неисполнение налоговым органом своих публичных обязанностей, повлекшее несение налогоплательщиком чрезмерных расходов.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2024 N 11АП-605/2024 по делу N А65-8477/2023
Требование: О взыскании стоимости утраченного при перевозке груза.
Встречное требование: О взыскании долга за перевозку груза и расходов на оплату юридических услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом суд первой инстанции обоснованно признал не подлежащими оплате услуги в виде консультирования в качестве самостоятельной услуги. Представителем ответчика оказаны услуги по подготовке процессуальных документов, отражающих позицию по данному спору, в связи с чем устные консультации, анализ документов, выработка позиций являются обязательной необходимостью и стадией соответствующих услуг, входя в их стоимость. Суд также учел, что в нарушение норм действующего законодательства оказание вышеуказанных юридических услуг документально не подтверждено, что лишает возможности проверить их фактическое оказание. Отсутствуют доказательства их экономической обоснованности, оправданности и целесообразности с учетом иной проделанной работы в рамках рассмотрения данного спора.
Требование: О взыскании стоимости утраченного при перевозке груза.
Встречное требование: О взыскании долга за перевозку груза и расходов на оплату юридических услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом суд первой инстанции обоснованно признал не подлежащими оплате услуги в виде консультирования в качестве самостоятельной услуги. Представителем ответчика оказаны услуги по подготовке процессуальных документов, отражающих позицию по данному спору, в связи с чем устные консультации, анализ документов, выработка позиций являются обязательной необходимостью и стадией соответствующих услуг, входя в их стоимость. Суд также учел, что в нарушение норм действующего законодательства оказание вышеуказанных юридических услуг документально не подтверждено, что лишает возможности проверить их фактическое оказание. Отсутствуют доказательства их экономической обоснованности, оправданности и целесообразности с учетом иной проделанной работы в рамках рассмотрения данного спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль32. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, если рекомендаций для налогоплательщика нет
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу об отсутствии экономической обоснованности произведенных затрат по оплате консультационных услуг, поскольку информация, содержащаяся в отчетах, основана на примере других организаций с применением общетеоретических знаний, не относящихся непосредственно к деятельности налогоплательщика.
Можно ли учесть расходы на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, если рекомендаций для налогоплательщика нет
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу об отсутствии экономической обоснованности произведенных затрат по оплате консультационных услуг, поскольку информация, содержащаяся в отчетах, основана на примере других организаций с применением общетеоретических знаний, не относящихся непосредственно к деятельности налогоплательщика.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- проведены стратегические обзоры бюджетных расходов по направлениям: (1) инициативы социально-экономического развития РФ, (2) развитие отдельных территорий, (3) консалтинговые и иные услуги по сопровождению деятельности федеральных государственных органов, (4) образование и молодежная политика. По результатам обзоров выработаны рекомендации в части совершенствования структуры расходов и донастройки отдельных механизмов.
(разработаны Минфином России)- проведены стратегические обзоры бюджетных расходов по направлениям: (1) инициативы социально-экономического развития РФ, (2) развитие отдельных территорий, (3) консалтинговые и иные услуги по сопровождению деятельности федеральных государственных органов, (4) образование и молодежная политика. По результатам обзоров выработаны рекомендации в части совершенствования структуры расходов и донастройки отдельных механизмов.
Постановление Правительства РФ от 17.09.2022 N 1636
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета на создание и обеспечение деятельности отраслевого центра компетенций по информационной безопасности в промышленности"м) российская организация в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности имеет в качестве основного или дополнительного вида деятельности деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения, оказанию консультационных услуг в данной области и других сопутствующих услуг и (или) деятельность в области информационных технологий.
"Об утверждении Правил предоставления субсидии из федерального бюджета на создание и обеспечение деятельности отраслевого центра компетенций по информационной безопасности в промышленности"м) российская организация в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности имеет в качестве основного или дополнительного вида деятельности деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения, оказанию консультационных услуг в данной области и других сопутствующих услуг и (или) деятельность в области информационных технологий.
Вопрос: Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли в случае, когда услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию? Или мы должны признать расходы в качестве прочих? Нужно ли менять предмет договора с обучения на консультационно-информационные услуги?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)Кроме того, во избежание налоговых рисков необходимо, чтобы тематика консультационно-информационных услуг была связана с деятельностью общества, поскольку в ином случае экономическая обоснованность расходов может быть поставлена под сомнение (см. Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2011 N 09АП-33611/2010-АК по делу N А40-79585/10-142-420, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 N 12АП-5620/2017 по делу N А12-62523/2016).
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)Кроме того, во избежание налоговых рисков необходимо, чтобы тематика консультационно-информационных услуг была связана с деятельностью общества, поскольку в ином случае экономическая обоснованность расходов может быть поставлена под сомнение (см. Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2011 N 09АП-33611/2010-АК по делу N А40-79585/10-142-420, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2017 N 12АП-5620/2017 по делу N А12-62523/2016).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пристальное внимание при проверках налоговые органы уделяют расходам на оплату различных маркетинговых, информационных, консультационных и юридических услуг. Особенно если стоимость этих услуг велика.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пристальное внимание при проверках налоговые органы уделяют расходам на оплату различных маркетинговых, информационных, консультационных и юридических услуг. Особенно если стоимость этих услуг велика.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Являются ли экономически обоснованными расходы на оплату услуг, результаты которых не используются в производственной деятельности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил договор на оказание консультационных услуг по вопросам приобретения газораспределительных сетей. Услуги были оказаны. Суд пришел к выводу об экономической обоснованности расходов, несмотря на то что налогоплательщик газораспределительные сети в итоге не приобрел.
Являются ли экономически обоснованными расходы на оплату услуг, результаты которых не используются в производственной деятельности налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил договор на оказание консультационных услуг по вопросам приобретения газораспределительных сетей. Услуги были оказаны. Суд пришел к выводу об экономической обоснованности расходов, несмотря на то что налогоплательщик газораспределительные сети в итоге не приобрел.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с участием в форуме?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с участием работников в форумах, могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). В частности, их можно учесть как расходы на информационные, консультационные услуги либо как командировочные расходы или другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 12, 14, 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с участием работников в форумах, могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). В частности, их можно учесть как расходы на информационные, консультационные услуги либо как командировочные расходы или другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 12, 14, 15, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).