Изменения законодательства по налогу на имущество 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения законодательства по налогу на имущество 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Данные доводы подлежат отклонению, как основанные на неправильном толковании положений налогового законодательства, поскольку предметом спора является недоимка по налогу на имущество за 2020 год, внесенные впоследствии изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, расширяющие круг исключений из общего правила (пункт 2.1 статьи 217.1), на данные правоотношения не распространяются, поскольку введены в действие с 2021 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ)."
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 29.11.2022 по делу N 66а-2389/2022 (УИД 03OS0000-01-2022-000637-77)
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 13.09.2022 о признании не действующим в части Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.Более того, решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 марта 2022 года (3га-179/2022), оставленным без изменения апелляционным определением Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 21 июня 2022 года (66а-1398/2022) здание с кадастровым номером 02:55:010142:699 исключено из Перечня на 2021 год. При принятии указанных судебных актов суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу, что акт обследования фактического использования здания (строения, сооружения) или нежилого помещения от 5 ноября 2020 года не является допустимым доказательством соответствия оспариваемой нормы федеральному и региональному законодательству, поскольку фактическое использование здания в соответствии с условиями, установленными пунктами 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ, пунктом 3 части 1 статьи 2.1 Закона о налоге на имущество организаций, он не подтверждает.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 13.09.2022 о признании не действующим в части Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.Более того, решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 марта 2022 года (3га-179/2022), оставленным без изменения апелляционным определением Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 21 июня 2022 года (66а-1398/2022) здание с кадастровым номером 02:55:010142:699 исключено из Перечня на 2021 год. При принятии указанных судебных актов суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу, что акт обследования фактического использования здания (строения, сооружения) или нежилого помещения от 5 ноября 2020 года не является допустимым доказательством соответствия оспариваемой нормы федеральному и региональному законодательству, поскольку фактическое использование здания в соответствии с условиями, установленными пунктами 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ, пунктом 3 части 1 статьи 2.1 Закона о налоге на имущество организаций, он не подтверждает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)<11> Распоряжение Правительства РФ от 06.10.2020 N 2570-р "О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993" // СЗ РФ. 2020. N 41. Ст. 6494.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)<11> Распоряжение Правительства РФ от 06.10.2020 N 2570-р "О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993" // СЗ РФ. 2020. N 41. Ст. 6494.
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)На сегодняшний день в налоговом законодательстве сложилась коллизия в части определения субъекта налогообложения, имеющего детей. В вышерассматриваемом случае законодатель четко обозначил условие, при котором происходит освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, принадлежащего семье (одному супругу, двоим супругам). Как отмечает О.О. Журавлева, "несмотря на внесенные в 2020 г. изменения в Конституцию РФ 1993 г., остается нераскрытым и неконкретизированным термин "семья" <14>. Но если в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ под семьей понимается зарегистрированный брак, то в других статьях НК РФ налоговые преференции распространяются на лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 20 февраля 2019 г. внимание было уделено помощи семьям с детьми: "Прежде всего должна быть снижена налоговая нагрузка на семью. Принцип должен быть очень простой: больше детей - меньше налог" <15>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)На сегодняшний день в налоговом законодательстве сложилась коллизия в части определения субъекта налогообложения, имеющего детей. В вышерассматриваемом случае законодатель четко обозначил условие, при котором происходит освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, принадлежащего семье (одному супругу, двоим супругам). Как отмечает О.О. Журавлева, "несмотря на внесенные в 2020 г. изменения в Конституцию РФ 1993 г., остается нераскрытым и неконкретизированным термин "семья" <14>. Но если в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ под семьей понимается зарегистрированный брак, то в других статьях НК РФ налоговые преференции распространяются на лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 20 февраля 2019 г. внимание было уделено помощи семьям с детьми: "Прежде всего должна быть снижена налоговая нагрузка на семью. Принцип должен быть очень простой: больше детей - меньше налог" <15>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
Приказ ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)В соответствии с пунктом 2.1, абзацем третьим пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2007, N 1, ст. 31; 2014, N 14, ст. 1544; 2020, N 48, ст. 7627), подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях обеспечения исполнения налогоплательщиками - физическими лицами обязанности по представлению в налоговый орган сообщения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2022, N 13, ст. 1955) приказываю:
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2023 N 72283)В соответствии с пунктом 2.1, абзацем третьим пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2007, N 1, ст. 31; 2014, N 14, ст. 1544; 2020, N 48, ст. 7627), подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях обеспечения исполнения налогоплательщиками - физическими лицами обязанности по представлению в налоговый орган сообщения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2022, N 13, ст. 1955) приказываю:
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по управлению МКД и работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций.
(Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-19-3/304@)Что касается внесения изменений в законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, то Федеральной налоговой службе не принадлежит право законодательной инициативы. Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-19-3/304@)Что касается внесения изменений в законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, то Федеральной налоговой службе не принадлежит право законодательной инициативы. Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<3> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 31 (часть I). Ст. 5018.
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<3> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 2020. N 31 (часть I). Ст. 5018.
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)28. Алехин Б.И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов // Финансовый журнал. 2020. Т. 12. N 5. С. 114 - 127.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)28. Алехин Б.И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов // Финансовый журнал. 2020. Т. 12. N 5. С. 114 - 127.
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<8> Ванин В.В. Злоупотребление правом в частноправовых и публично-правовых отношениях // Гражданское право. 2020. N 5. С. 11.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<8> Ванин В.В. Злоупотребление правом в частноправовых и публично-правовых отношениях // Гражданское право. 2020. N 5. С. 11.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Однако, к сожалению, в настоящий момент нам не известно о фактах внесения на рассмотрение соответствующих законодательных инициатив.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Однако, к сожалению, в настоящий момент нам не известно о фактах внесения на рассмотрение соответствующих законодательных инициатив.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расскажем об изменениях в новой декларации по сравнению с применявшейся формой.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расскажем об изменениях в новой декларации по сравнению с применявшейся формой.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<20> Например: Закон Приморского края от 22.04.2020 N 785-КЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Приморского края в части установления пониженных налоговых ставок и налоговых льгот на 2020 год" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 22 апреля. N 0001202004080046; Закон Омской области от 28.04.2020 N 785-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 Закона Омской области "О налоге на имущество организаций" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 22 апреля. N 0001202004080046.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<20> Например: Закон Приморского края от 22.04.2020 N 785-КЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Приморского края в части установления пониженных налоговых ставок и налоговых льгот на 2020 год" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 22 апреля. N 0001202004080046; Закон Омской области от 28.04.2020 N 785-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 Закона Омской области "О налоге на имущество организаций" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 22 апреля. N 0001202004080046.
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Федеральный закон "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" относит цифровую валюту к имуществу в целях налогообложения <2>.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Федеральный закон "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" относит цифровую валюту к имуществу в целях налогообложения <2>.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)10. Новейшие изменения и актуальные вопросы в сфере налогообложения имущества организаций // Налоговая политика и практика. 2022. N 5 (233). С. 9 - 13. EDN: SCXIHF.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)10. Новейшие изменения и актуальные вопросы в сфере налогообложения имущества организаций // Налоговая политика и практика. 2022. N 5 (233). С. 9 - 13. EDN: SCXIHF.
Статья: Правовое регулирование НДС в обороте цифровой валюты Исламской Республики Иран
(Горбулин Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)<7> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. 2020. 6 августа.
(Горбулин Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)<7> Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. 2020. 6 августа.