Изменения в п.2 ст.230 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в п.2 ст.230 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор инициатив по снижению количества обязательной отчетности
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Для малого бизнеса регулярность направления расчета по форме 6-НДФЛ может быть сокращена. Это следует из Распоряжения Правительства РФ от 29.11.2025 N 3523-р, пункты 2.2 и 2.3 "дорожной карты". Сдавать 6-НДФЛ МСП можно будет один раз в год, по завершении налогового периода.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Для малого бизнеса регулярность направления расчета по форме 6-НДФЛ может быть сокращена. Это следует из Распоряжения Правительства РФ от 29.11.2025 N 3523-р, пункты 2.2 и 2.3 "дорожной карты". Сдавать 6-НДФЛ МСП можно будет один раз в год, по завершении налогового периода.
Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. На дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)- исполнить установленные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ обязанности.
(Консультация эксперта, 2024)- исполнить установленные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ обязанности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"При этом, обязанность общества подготовить квартальные отчеты Пенсионным фондом РФ (ПФР), ФСС, отчета по НДФЛ, установлена ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования", с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", п. 2 ст. 230 НК РФ."
Нормативные акты
Типовая ситуация: Как при наличии обособленного подразделения платить НДФЛ и сдавать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)О своем выборе налоговый агент должен уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения не позднее 1-го числа налогового периода. В течение года изменить это решение нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)О своем выборе налоговый агент должен уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения не позднее 1-го числа налогового периода. В течение года изменить это решение нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: У организации в одном городе несколько обособленных подразделений, в 2025 г. одно из них закрыто. Расчет 6-НДФЛ представлялся по месту учета другого обособленного подразделения. Предусмотрена ли ответственность за непредставление в налоговый орган уведомления о выборе налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кроме того, в соответствие с другими нормами Кодекса привели положения п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь в нем говорится только о сроках сдачи расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды и за год (они не изменились). Из п. 2 убрали упоминание о том, за какие периоды удержанный НДФЛ нужно отражать в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Ведь теперь сроки другие и это уже неактуально <15>. Для внесения этой поправки есть и другая причина. Раньше бухгалтеры находили противоречия между нормой НК и разъяснениями ФНС по поводу отражения удержанного НДФЛ в поле 160 раздела 2 расчетов за эти периоды. Поскольку в п. 2 ст. 230 НК было сказано, что в расчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отражать НДФЛ, который удержан с 1 января по 22-е число последнего месяца отчетного периода. А ФНС говорила об указании в разделе 2 расчета налога, удержанного с начала года и до окончания отчетного периода (по 30/31-е число) <16>. Теперь разночтений не будет в принципе. Закон с этой поправкой уже отдан на подпись президенту.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кроме того, в соответствие с другими нормами Кодекса привели положения п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь в нем говорится только о сроках сдачи расчета 6-НДФЛ за отчетные периоды и за год (они не изменились). Из п. 2 убрали упоминание о том, за какие периоды удержанный НДФЛ нужно отражать в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Ведь теперь сроки другие и это уже неактуально <15>. Для внесения этой поправки есть и другая причина. Раньше бухгалтеры находили противоречия между нормой НК и разъяснениями ФНС по поводу отражения удержанного НДФЛ в поле 160 раздела 2 расчетов за эти периоды. Поскольку в п. 2 ст. 230 НК было сказано, что в расчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отражать НДФЛ, который удержан с 1 января по 22-е число последнего месяца отчетного периода. А ФНС говорила об указании в разделе 2 расчета налога, удержанного с начала года и до окончания отчетного периода (по 30/31-е число) <16>. Теперь разночтений не будет в принципе. Закон с этой поправкой уже отдан на подпись президенту.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Также рекомендуем внести в раздел следующие изменения (п. 1 ст. 230 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2023)Также рекомендуем внести в раздел следующие изменения (п. 1 ст. 230 НК РФ):
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выбрали в муниципальном образовании ответственное лицо, по месту учета которого централизованно подается отчетность по НДФЛ, то при изменении количества ОП на данной территории вам нужно уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выбрали в муниципальном образовании ответственное лицо, по месту учета которого централизованно подается отчетность по НДФЛ, то при изменении количества ОП на данной территории вам нужно уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, налоговый агент (оператор - юридическое лицо), согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, обязан представить в налоговый орган по месту учета в установленные сроки отчетность по НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, налоговый агент (оператор - юридическое лицо), согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, обязан представить в налоговый орган по месту учета в установленные сроки отчетность по НДФЛ.
Вопрос: Организация допустила ошибку, указав в отчете 6-НДФЛ налог с дивидендов в разделе, где указан НДФЛ с зарплаты, с соответствующим КБК. Как исправить ошибку? Если надо подать уточненный отчет, то надо ли повторно уплачивать НДФЛ до завершения камеральной проверки или можно учесть уже уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм НДФЛ по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области налогов и сборов. Действующая форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с изменениями) и предусматривает отражение причитающихся к уплате сумм налога по каждому КБК отдельно. При этом обобщенной суммы налога в целом по расчету данная форма не содержит, поэтому начисления по каждому из указанных в расчете КБК отдельно участвуют в формировании совокупной обязанности по налогам на едином налоговом счете организации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм НДФЛ по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области налогов и сборов. Действующая форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с изменениями) и предусматривает отражение причитающихся к уплате сумм налога по каждому КБК отдельно. При этом обобщенной суммы налога в целом по расчету данная форма не содержит, поэтому начисления по каждому из указанных в расчете КБК отдельно участвуют в формировании совокупной обязанности по налогам на едином налоговом счете организации.
Вопрос: Сколько расчетов по форме 6-НДФЛ нужно представить в налоговый орган, если организация сменила место нахождения и код ОКТМО?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Типовая ситуация: Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы, сдавать отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Чтобы перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, не позднее 1-го числа налогового периода подайте в ИФНС по месту учета ответственного подразделения уведомление по форме КНД 1150097. В течение года изменить это решение нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@). Разъяснения ФНС даны в отношении недействующих форм отчетности, однако, по нашему мнению, ими можно руководствоваться и сейчас.
(Издательство "Главная книга", 2026)Чтобы перейти на централизованный порядок уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, не позднее 1-го числа налогового периода подайте в ИФНС по месту учета ответственного подразделения уведомление по форме КНД 1150097. В течение года изменить это решение нельзя (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@). Разъяснения ФНС даны в отношении недействующих форм отчетности, однако, по нашему мнению, ими можно руководствоваться и сейчас.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему централизованно (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему централизованно (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).