Изменение стоимости амортизируемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости амортизируемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что подход налогоплательщика к перерасчету только части периода начисления амортизации является неверным и не соответствует положениям налогового законодательства. В создавшейся ситуации у налогоплательщика отсутствует возможность корректного списания стоимости амортизированного имущества с учетом изменения амортизационной группы, но у него сохраняется право на начисление амортизации по спорным объектам в соответствии с ранее применявшимся порядком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что подход налогоплательщика к перерасчету только части периода начисления амортизации является неверным и не соответствует положениям налогового законодательства. В создавшейся ситуации у налогоплательщика отсутствует возможность корректного списания стоимости амортизированного имущества с учетом изменения амортизационной группы, но у него сохраняется право на начисление амортизации по спорным объектам в соответствии с ранее применявшимся порядком.
Определение Верховного Суда РФ от 19.07.2021 N 305-ЭС21-11116 по делу N А40-214619/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку применение сумм амортизации, рассчитанной линейным методом, исходя из определенного срока полезного использования имущества, к периоду начисления амортизации, не соответствующему ему, противоречит ст. ст. 259, 259.1 НК РФ. Однако в расчете налоговым органом допущена ошибка, кроме того, право постоянного (бессрочного) пользования участками было прекращено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суды отметили, что в создавшейся ситуации у налогоплательщика отсутствует возможность корректного списания стоимости амортизированного имущества с учетом изменения амортизационной группы, а потому пришли к выводу о том, что у налогоплательщика сохраняется право на начисление амортизации по спорным объектам основных средств в соответствии с ранее применявшимся порядком, соответствовавшим их отнесению к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет и более.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку применение сумм амортизации, рассчитанной линейным методом, исходя из определенного срока полезного использования имущества, к периоду начисления амортизации, не соответствующему ему, противоречит ст. ст. 259, 259.1 НК РФ. Однако в расчете налоговым органом допущена ошибка, кроме того, право постоянного (бессрочного) пользования участками было прекращено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суды отметили, что в создавшейся ситуации у налогоплательщика отсутствует возможность корректного списания стоимости амортизированного имущества с учетом изменения амортизационной группы, а потому пришли к выводу о том, что у налогоплательщика сохраняется право на начисление амортизации по спорным объектам основных средств в соответствии с ранее применявшимся порядком, соответствовавшим их отнесению к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет и более.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВедомство указало, что в силу пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Таким образом, в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества проценты по долговым обязательствам не учитываются.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства проценты по займам и кредитам
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая служба отметила, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 269 НК РФ. Следовательно, в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества упомянутые расходы не учитываются.
Включаются ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства проценты по займам и кредитам
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая служба отметила, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 269 НК РФ. Следовательно, в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества упомянутые расходы не учитываются.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если на дату признания расходов, указанных в настоящем пункте, у налогоплательщика отсутствует возможность их отнесения к расходам, связанным с деятельностью по освоению участка недр, указанные расходы признаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщиком было принято решение об отнесении указанных расходов к фактическим расходам, связанным с деятельностью по освоению участка недр, или на который приходится дата ввода в эксплуатацию (дата изменения первоначальной стоимости) объекта амортизируемого имущества. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если на дату признания расходов, указанных в настоящем пункте, у налогоплательщика отсутствует возможность их отнесения к расходам, связанным с деятельностью по освоению участка недр, указанные расходы признаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщиком было принято решение об отнесении указанных расходов к фактическим расходам, связанным с деятельностью по освоению участка недр, или на который приходится дата ввода в эксплуатацию (дата изменения первоначальной стоимости) объекта амортизируемого имущества. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.