Изменение места нахождения обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение места нахождения обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)4.1.5. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации, налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)4.1.5. При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации, налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября".
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"В соответствии с пунктом 28 Порядка заполнения декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую, в частности, приложение N 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"В соответствии с пунктом 28 Порядка заполнения декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую, в частности, приложение N 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - ответственное обособленное подразделение).
Вопрос: Об указании в уточненной декларации по налогу на прибыль КПП обособленного подразделения в случае изменения его места нахождения на территории, подведомственной одному налоговому органу.
(Письмо ФНС России от 31.08.2015 N ПА-4-6/15235)Вопрос: Об указании в уточненной декларации по налогу на прибыль КПП обособленного подразделения в случае изменения его места нахождения на территории, подведомственной одному налоговому органу.
(Письмо ФНС России от 31.08.2015 N ПА-4-6/15235)Вопрос: Об указании в уточненной декларации по налогу на прибыль КПП обособленного подразделения в случае изменения его места нахождения на территории, подведомственной одному налоговому органу.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
Вопрос: ...Об указании в уточненной декларации по налогу на прибыль КПП обособленного подразделения в случае изменения его места нахождения.
(Письмо ФНС России от 20.11.2015 N СД-4-3/20373)Вопрос: Первичная и уточненная декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения ООО подаются с указанием разных КПП в связи со сменой адреса места нахождения обособленного подразделения. Новый адрес места нахождения находится на территории, подведомственной другому налоговому органу. Деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращалась.
(Письмо ФНС России от 20.11.2015 N СД-4-3/20373)Вопрос: Первичная и уточненная декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения ООО подаются с указанием разных КПП в связи со сменой адреса места нахождения обособленного подразделения. Новый адрес места нахождения находится на территории, подведомственной другому налоговому органу. Деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращалась.
Статья: Налог на прибыль организаций
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)При переходе на вышеуказанный порядок уплаты налога согласно Порядку заполнения декларации составляются по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, с заполнением Приложений N 5 к листу 02 с кодом "4" по строке 002, начиная с первого отчетного периода года, в котором налогоплательщик изменил порядок уплаты налога.
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)При переходе на вышеуказанный порядок уплаты налога согласно Порядку заполнения декларации составляются по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, с заполнением Приложений N 5 к листу 02 с кодом "4" по строке 002, начиная с первого отчетного периода года, в котором налогоплательщик изменил порядок уплаты налога.
Вопрос: ...Организация в 2015 г. уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль внутри квартала. В декларации за 9 мес. 2015 г. показали ежемесячные взносы к уплате в I кв. 2016 г. по срокам до 28 января, 29 февраля, 28 марта. С 2016 г. перешли на уплату авансовых платежей по итогам квартала. Подавать ли уточненную декларацию?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 4)Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, налоговый орган в этот же срок направляет в инспекции по месту их нахождения информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 г. порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций. В этом сообщении указывается, что в карточках расчетов с бюджетом ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 г. по такому налогоплательщику не начисляются.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 4)Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, налоговый орган в этот же срок направляет в инспекции по месту их нахождения информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 г. порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций. В этом сообщении указывается, что в карточках расчетов с бюджетом ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 г. по такому налогоплательщику не начисляются.
Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС РФ от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@)Вопрос: О порядке представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций при изменении места нахождения обособленного подразделения организации.
Вопрос: ...Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, была зарегистрирована в г. Москве и имела обособленное подразделение (ОП) в Московской области. 15 октября 2013 г. организация зарегистрирована по месту нахождения ОП, а 16 октября 2013 г. представила в ИФНС России сообщение о закрытии ОП. В какую налоговую инспекцию следует представить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 г.? Как учесть в этой декларации авансовые платежи, перечисленные в 2013 г. в бюджет г. Москвы?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, в течение I - III кварталов 2013 г. была зарегистрирована в г. Москве и при этом имела обособленное подразделение в Московской области (далее - ОП). 15 октября 2013 г. организация изменила юридический адрес и была зарегистрирована в Московской области, по месту нахождения ОП. 16 октября 2013 г. организация представила в ИФНС России по новому месту нахождения сообщение о закрытии обособленного подразделения. В какую налоговую инспекцию организация должна представить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 г.? Как учесть в этой декларации авансовые платежи, перечисленные в 2013 г. в бюджет г. Москвы?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, в течение I - III кварталов 2013 г. была зарегистрирована в г. Москве и при этом имела обособленное подразделение в Московской области (далее - ОП). 15 октября 2013 г. организация изменила юридический адрес и была зарегистрирована в Московской области, по месту нахождения ОП. 16 октября 2013 г. организация представила в ИФНС России по новому месту нахождения сообщение о закрытии обособленного подразделения. В какую налоговую инспекцию организация должна представить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 г.? Как учесть в этой декларации авансовые платежи, перечисленные в 2013 г. в бюджет г. Москвы?
Статья: Налоговое информбюро от 18.09.2015
("Главная книга", 2015, N 19)Если с момента представления декларации по налогу на прибыль обособленное подразделение успело сменить адрес и КПП, но при этом осталось в юрисдикции той же ИФНС, откорректированную отчетность нужно представлять в ту же налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. А вот КПП в уточненке нужно указывать тот же, что и в первичной декларации.
("Главная книга", 2015, N 19)Если с момента представления декларации по налогу на прибыль обособленное подразделение успело сменить адрес и КПП, но при этом осталось в юрисдикции той же ИФНС, откорректированную отчетность нужно представлять в ту же налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. А вот КПП в уточненке нужно указывать тот же, что и в первичной декларации.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации по налогу на прибыль продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Налоговые декларации за истекший отчетный период, не представленные до изменения места нахождения обособленного подразделения в налоговый орган по месту прежнего нахождения обособленного подразделения, и налоговые декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды подлежат представлению в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения.
Вопрос: В текущем году обособленное подразделение переехало в другой офис. Как заполнить строку 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль после перехода в другую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2019)Кроме того, при изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 разд. 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября" (п. 4.1.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2019)Кроме того, при изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты "не позднее 28 июля" указываются в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 разд. 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты "не позднее 28 августа" и "не позднее 28 сентября" (п. 4.1.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).