Изменение договора в связи с изменением ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение договора в связи с изменением ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признание арендодателя банкротом не освобождает арендатора от обязанности уплачивать установленную договором арендную плату в полном объеме, включая НДС, если условиями договора не предусмотрена коррекция цены договора при изменении налоговых обязательств арендодателя. Прекращение у арендодателя (исполнителя, продавца) обязанности по уплате НДС не влечет изменение условия договора о цене, а арендатор выплачивает арендодателю в структуре арендной платы не налог, а погашает гражданско-правовое обязательство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признание арендодателя банкротом не освобождает арендатора от обязанности уплачивать установленную договором арендную плату в полном объеме, включая НДС, если условиями договора не предусмотрена коррекция цены договора при изменении налоговых обязательств арендодателя. Прекращение у арендодателя (исполнителя, продавца) обязанности по уплате НДС не влечет изменение условия договора о цене, а арендатор выплачивает арендодателю в структуре арендной платы не налог, а погашает гражданско-правовое обязательство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по договору не изменилась, то вычет исчисленного с аванса НДС возможен только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401). Так, в рамках рассмотренного примера, если согласно внесенным в договор изменениям стоимость товаров с НДС не изменилась (осталась равной 540 000 руб.), но увеличилась стоимость товаров (облагаемых по ставке 5%) без НДС, то при их отгрузке (в полном объеме) "Альфа" примет к вычету 25 714,29 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по договору не изменилась, то вычет исчисленного с аванса НДС возможен только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401). Так, в рамках рассмотренного примера, если согласно внесенным в договор изменениям стоимость товаров с НДС не изменилась (осталась равной 540 000 руб.), но увеличилась стоимость товаров (облагаемых по ставке 5%) без НДС, то при их отгрузке (в полном объеме) "Альфа" примет к вычету 25 714,29 руб.
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)В период действия договора ставка НДС может измениться. В договоре целесообразно оговорить, будут ли такие изменения влиять на договорную стоимость. Можно указать один из вариантов:
(КонсультантПлюс, 2025)В период действия договора ставка НДС может измениться. В договоре целесообразно оговорить, будут ли такие изменения влиять на договорную стоимость. Можно указать один из вариантов: