Изменение цены договора в связи с увеличением НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены договора в связи с увеличением НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В случае если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем налогоплательщику без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120, а не путем начисления НДС по ставке 20 процентов сверх сумм, предусмотренных договором и поступивших на расчетный счет продавца. Увеличение цены сделки и дополнительное взыскание сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Поскольку в договоре налогоплательщика с контрагентами отсутствовало условие о возможности одностороннего изменения цены договора, в том числе на сумму НДС, неправомерное неисчисление налогоплательщиком НДС с выручки могло служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для определения суммы НДС в рамках установленной твердой цены договора путем применения расчетной налоговой ставки 20/120.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, в договоре можно предусмотреть оговорку на случай изменения ставки НДС. Такая оговорка будет содержать положения о том, изменяется ли цена договора при увеличении (уменьшении) ставки НДС или остается неизменной.
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, в договоре можно предусмотреть оговорку на случай изменения ставки НДС. Такая оговорка будет содержать положения о том, изменяется ли цена договора при увеличении (уменьшении) ставки НДС или остается неизменной.
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Учтите, что в одностороннем порядке изменить цену договора нельзя. Если покупатель не согласен на увеличение цены на сумму НДС, то в допсоглашении нужно предусмотреть, что прежняя цена включает НДС. Если договориться об изменении цены договора не удастся, вы все равно имеете право исчислить НДС так, как если бы налог в цене уже был, то есть "вытащить" его из цены по расчетной ставке. Обязать продавца платить налог из собственных средств сверх цены договора налоговики не вправе <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Учтите, что в одностороннем порядке изменить цену договора нельзя. Если покупатель не согласен на увеличение цены на сумму НДС, то в допсоглашении нужно предусмотреть, что прежняя цена включает НДС. Если договориться об изменении цены договора не удастся, вы все равно имеете право исчислить НДС так, как если бы налог в цене уже был, то есть "вытащить" его из цены по расчетной ставке. Обязать продавца платить налог из собственных средств сверх цены договора налоговики не вправе <19>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.