Излишки при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Исключение - ситуация, когда импортер применяет объект "доходы минус расходы" и учел доначисленные таможенные платежи в УСН-расходах. В этом случае возвращаемые таможенные платежи ему нужно включить во внереализационные УСН-доходы (по аналогии с возвращаемыми налогами, неправомерно доначисленными по актам проверок) <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Исключение - ситуация, когда импортер применяет объект "доходы минус расходы" и учел доначисленные таможенные платежи в УСН-расходах. В этом случае возвращаемые таможенные платежи ему нужно включить во внереализационные УСН-доходы (по аналогии с возвращаемыми налогами, неправомерно доначисленными по актам проверок) <8>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В то же время, из существа данного правонарушения, как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения в бюджет за подконтрольных ему лиц.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В то же время, из существа данного правонарушения, как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения в бюджет за подконтрольных ему лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2026)В связи с этим полагаем, что и сумма излишне начисленного налога не должна включаться в состав доходов. Исправление допущенной ошибки в этом случае более логично производить обратной записью по счету 99.
(Консультация эксперта, 2026)В связи с этим полагаем, что и сумма излишне начисленного налога не должна включаться в состав доходов. Исправление допущенной ошибки в этом случае более логично производить обратной записью по счету 99.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если впоследствии этот налог вам вернут из бюджета, его не нужно включать в налоговые доходы ни на ОСН, ни на УСН. Возвращенные суммы излишне уплаченных налогов не являются доходом <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если впоследствии этот налог вам вернут из бюджета, его не нужно включать в налоговые доходы ни на ОСН, ни на УСН. Возвращенные суммы излишне уплаченных налогов не являются доходом <26>.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)СКЭС отменила судебные акты нижестоящих инстанций, не согласившись с примененным ими порядком исчисления срока давности. По мнению Коллегии, суды не исследовали вопрос о том, что ИП Гуторова К.В. не могла не осознавать факт излишней уплаты единого налога по УСН уже в момент его уплаты, коль скоро она реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность и умышленно участвовала в сокрытии от налогообложения доходов другого лица.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)СКЭС отменила судебные акты нижестоящих инстанций, не согласившись с примененным ими порядком исчисления срока давности. По мнению Коллегии, суды не исследовали вопрос о том, что ИП Гуторова К.В. не могла не осознавать факт излишней уплаты единого налога по УСН уже в момент его уплаты, коль скоро она реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность и умышленно участвовала в сокрытии от налогообложения доходов другого лица.
Последние изменения: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что, если при переходе на УСН организация выявила излишнюю уплату налога на имущество за период, когда применяла ОСН, такие суммы нужно включить в доходы на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что, если при переходе на УСН организация выявила излишнюю уплату налога на имущество за период, когда применяла ОСН, такие суммы нужно включить в доходы на УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Предприниматель Г. 25.12.2023 представила уточненку по УСН за 2018 год, в которой уменьшила доходы от реализации. А в январе 2024 года подала контролерам заявление о возврате излишне уплаченного "упрощенного" налога в размере 1 440 000 руб. Но инспекторы отказали. Они предложили бизнес-леди скорректировать свои налоговые обязательства за 2020 год - период, когда были возвращены деньги по отмененной сделке (это произошло 30.08.2020).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Предприниматель Г. 25.12.2023 представила уточненку по УСН за 2018 год, в которой уменьшила доходы от реализации. А в январе 2024 года подала контролерам заявление о возврате излишне уплаченного "упрощенного" налога в размере 1 440 000 руб. Но инспекторы отказали. Они предложили бизнес-леди скорректировать свои налоговые обязательства за 2020 год - период, когда были возвращены деньги по отмененной сделке (это произошло 30.08.2020).
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи транспортного средства (прицепа) обязанность по уплате утилизационного сбора возложена на покупателя. Можно ли отнести к расходам уплату утилизационного сбора при УСН и ОСН? Какова ответственность за неуплату утилизационного сбора?
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" утилизационный сбор не относится к сбору, который предусмотрен законодательством о налогах и сборах, поэтому его к расходам отнести нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" утилизационный сбор не относится к сбору, который предусмотрен законодательством о налогах и сборах, поэтому его к расходам отнести нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Если в последующих налоговых (отчетных) периодах представлены уточненные расчеты (декларации) по налогу на имущество организаций в связи с тем, что выявлена излишне уплаченная сумма налога, корректировку следует учитывать в составе дохода для целей применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в последующих налоговых (отчетных) периодах представлены уточненные расчеты (декларации) по налогу на имущество организаций в связи с тем, что выявлена излишне уплаченная сумма налога, корректировку следует учитывать в составе дохода для целей применения УСН.
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Пробегитесь по списку доходов, которые нужно учитывать на УСН. Проверьте, возможно, у вас все-таки были доходы, которые входят в базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Пробегитесь по списку доходов, которые нужно учитывать на УСН. Проверьте, возможно, у вас все-таки были доходы, которые входят в базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)И зачастую бухгалтеры фирм на ОСН или "доходно-расходной" УСН не видят ничего страшного в том, чтобы, например, при продаже такого забалансового имущества пойти по легкому автоматизированному пути "выявления излишков". Ведь признанный в виде стоимости таких "излишков" доход будет нивелирован признанием той же суммы в расходах в момент их продажи <5>. И казалось бы, на сумму налога к уплате это повлиять не должно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)И зачастую бухгалтеры фирм на ОСН или "доходно-расходной" УСН не видят ничего страшного в том, чтобы, например, при продаже такого забалансового имущества пойти по легкому автоматизированному пути "выявления излишков". Ведь признанный в виде стоимости таких "излишков" доход будет нивелирован признанием той же суммы в расходах в момент их продажи <5>. И казалось бы, на сумму налога к уплате это повлиять не должно.