Излишки денежных средств в кассе
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки денежных средств в кассе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, приходные кассовые ордера, подтверждающие возврат физическими лицами излишне выплаченных денежных средств, представлены обществом только в суд, в процессе производства по делу. В то же время выписка из расчетного счета общества за соответствующий период не подтверждает факт внесения на счет излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН с уменьшением суммы расходов обществом не представлялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, приходные кассовые ордера, подтверждающие возврат физическими лицами излишне выплаченных денежных средств, представлены обществом только в суд, в процессе производства по делу. В то же время выписка из расчетного счета общества за соответствующий период не подтверждает факт внесения на счет излишне выплаченной суммы. Уточненная декларация по УСН с уменьшением суммы расходов обществом не представлялась.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Излишки наличных денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, можно оформлять актами по формам N N ИНВ-15 и ИНВ-16. В этих документах содержатся данные об излишках и недостачах, поэтому составления отдельных сличительных ведомостей не потребуется.
(КонсультантПлюс, 2025)Излишки наличных денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, можно оформлять актами по формам N N ИНВ-15 и ИНВ-16. В этих документах содержатся данные об излишках и недостачах, поэтому составления отдельных сличительных ведомостей не потребуется.
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"80 - оприходование излишков наличных денег по кассе;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"80 - оприходование излишков наличных денег по кассе;
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов) и предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств (за исключением выбытий, отражение которых предусмотрено пунктом 365 Инструкции), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов) и предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств (за исключением выбытий, отражение которых предусмотрено пунктом 365 Инструкции), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета.
Статья: Вопросы ответственности налоговых органов и их должностных лиц перед частными субъектами
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Между тем суд может признать совершенные лицом затраты излишними, не требующими обязательного выполнения. Примером тому можно признать решение, вынесенное не в пользу индивидуального предпринимателя, который утверждал, что в период действия приостановления операций по счетам он лишился возможности оплачивать оказанные ему услуги без комиссии банка. Однако в ходе судебного разбирательства была установлена возможность налогоплательщика оплатить предъявленные счета путем внесения в кассу арендодателя имущества и энергоснабжающей организации наличных денежных средств без комиссии. В данной связи сумму банковской комиссии суд не признал убытком предпринимателя <17>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Между тем суд может признать совершенные лицом затраты излишними, не требующими обязательного выполнения. Примером тому можно признать решение, вынесенное не в пользу индивидуального предпринимателя, который утверждал, что в период действия приостановления операций по счетам он лишился возможности оплачивать оказанные ему услуги без комиссии банка. Однако в ходе судебного разбирательства была установлена возможность налогоплательщика оплатить предъявленные счета путем внесения в кассу арендодателя имущества и энергоснабжающей организации наличных денежных средств без комиссии. В данной связи сумму банковской комиссии суд не признал убытком предпринимателя <17>.
Статья: Невосстановленный остаток по командировочным расходам является нарушением
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)После проверки представленного авансового отчета излишне выданные денежные средства подлежат возврату в кассу организации. Если работник учреждения не вернул их в установленный срок, то учреждение может удержать долг из его заработной платы в порядке, предусмотренном ст. 137 ТК РФ.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)После проверки представленного авансового отчета излишне выданные денежные средства подлежат возврату в кассу организации. Если работник учреждения не вернул их в установленный срок, то учреждение может удержать долг из его заработной платы в порядке, предусмотренном ст. 137 ТК РФ.
Готовое решение: Как выплатить заработную плату из кассы учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)На возврат в кассу денежных средств от работника, связанный с излишне выплаченной ему заработной платой, оформите приходный кассовый ордер (ПКО) по унифицированной форме N КО-1 в одном экземпляре (п. 5 Указания N 3210-У, п. 167 Инструкции N 157н, разд. 1 Перечня первичных учетных документов).
(КонсультантПлюс, 2025)На возврат в кассу денежных средств от работника, связанный с излишне выплаченной ему заработной платой, оформите приходный кассовый ордер (ПКО) по унифицированной форме N КО-1 в одном экземпляре (п. 5 Указания N 3210-У, п. 167 Инструкции N 157н, разд. 1 Перечня первичных учетных документов).
Статья: Преступления, совершаемые с использованием цифровых технологий: вопросы квалификации
(Поляков В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 5)Позиция судов по этому вопросу в 2000-е гг. была противоречивой, нередко исключались как излишне вмененные ст. 272 и 273 УК РФ. Так, организованная группа с помощью вредоносного программного обеспечения получала незаконный удаленный доступ к компьютерной информации организаций, занимавшихся продажей электронных проездных документов, оформляла подложные электронные билеты и затем осуществляла их возврат в кассы, тем самым похищая денежные средства. Суд посчитал, что вредоносные программы "использовались как орудие преступления и способ хищения", и на этом основании исключил квалификацию по ст. 273 УК РФ, оставив только ч. 4 ст. 159.6 УК РФ <6>.
(Поляков В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 5)Позиция судов по этому вопросу в 2000-е гг. была противоречивой, нередко исключались как излишне вмененные ст. 272 и 273 УК РФ. Так, организованная группа с помощью вредоносного программного обеспечения получала незаконный удаленный доступ к компьютерной информации организаций, занимавшихся продажей электронных проездных документов, оформляла подложные электронные билеты и затем осуществляла их возврат в кассы, тем самым похищая денежные средства. Суд посчитал, что вредоносные программы "использовались как орудие преступления и способ хищения", и на этом основании исключил квалификацию по ст. 273 УК РФ, оставив только ч. 4 ст. 159.6 УК РФ <6>.
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Также однозначно оценивается направление в банковскую организацию поддельных исполнительных документов, комиссии по трудовым спорам или алиментных платежей по несуществующим исполнительным производствам с последующим обналичиванием через счета работников посредством внесения в кассу организации излишне перечисленных выплат (заработной платы и алиментов).
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Также однозначно оценивается направление в банковскую организацию поддельных исполнительных документов, комиссии по трудовым спорам или алиментных платежей по несуществующим исполнительным производствам с последующим обналичиванием через счета работников посредством внесения в кассу организации излишне перечисленных выплат (заработной платы и алиментов).
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо тщательно анализировать сторнировочные записи. Часто таким способом незаконно списываются суммы, подлежащие оприходованию или оплате. Заведомо неправильный подсчет итогов является, например, средством излишнего списания денежных средств из кассы. К той же группе сознательных ошибок относится и неправильный перенос итогов со страницы на страницу. Проверке подлежат бухгалтерские записи в документе, принятом через продолжительный период после их составления.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо тщательно анализировать сторнировочные записи. Часто таким способом незаконно списываются суммы, подлежащие оприходованию или оплате. Заведомо неправильный подсчет итогов является, например, средством излишнего списания денежных средств из кассы. К той же группе сознательных ошибок относится и неправильный перенос итогов со страницы на страницу. Проверке подлежат бухгалтерские записи в документе, принятом через продолжительный период после их составления.
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 2 - 5 - выявленные излишки, недостачи денежных средств в кассе. Если расхождений нет, поставьте нули;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 2 - 5 - выявленные излишки, недостачи денежных средств в кассе. Если расхождений нет, поставьте нули;
Статья: Инвентаризация в образовательных учреждениях в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- приняты к учету излишки наличных денежных средств, выявленные в ходе инвентаризации кассы;
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- приняты к учету излишки наличных денежных средств, выявленные в ходе инвентаризации кассы;
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2025)Возврат работником в кассу организации излишка денежных средств отражается записями по дебету счета 50, субсчет 50-1 (по соответствующим субсчетам второго порядка), и кредиту счета 71.
(Консультация эксперта, 2025)Возврат работником в кассу организации излишка денежных средств отражается записями по дебету счета 50, субсчет 50-1 (по соответствующим субсчетам второго порядка), и кредиту счета 71.