Истребование вне рамок
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование вне рамок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)истребование документов вне рамок проверки. ИФНС может запросить любые документы по любым сделкам. Если в требовании не указаны виды документов, представьте все имеющиеся документы. При их отсутствии - уведомьте об этом инспекцию (ст. 93.1 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)истребование документов вне рамок проверки. ИФНС может запросить любые документы по любым сделкам. Если в требовании не указаны виды документов, представьте все имеющиеся документы. При их отсутствии - уведомьте об этом инспекцию (ст. 93.1 НК РФ);
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<1> См.: письмо ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ "Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок" // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс".
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<1> См.: письмо ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения" // СПС "КонсультантПлюс"; письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ "Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок" // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" [Электронный ресурс] // СПС "КонсультантПлюс".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, период, за который налоговый орган вправе истребовать документы вне рамок проверки, законом не ограничен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, период, за который налоговый орган вправе истребовать документы вне рамок проверки, законом не ограничен.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Нормативные акты
Обзор: "Контроль за ценами на товары из ЕАЭС и другое - правительство внесло проект в Госдуму"
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговики смогут истребовать у налогоплательщика при проверках и вне рамок проверок:
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговики смогут истребовать у налогоплательщика при проверках и вне рамок проверок:
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган вправе истребовать документы по нескольким сделкам. В требовании, выставленном вне рамок проверок, реквизиты документов могут не указываться (п. 3.2 Определения КС РФ от 07.04.2022 N 821-О (приведено в п. 21 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 2022 год, п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@), Определение ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). В этом случае представьте все документы по сделке (сделкам), в отношении которой выставлено требование (Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833);
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган вправе истребовать документы по нескольким сделкам. В требовании, выставленном вне рамок проверок, реквизиты документов могут не указываться (п. 3.2 Определения КС РФ от 07.04.2022 N 821-О (приведено в п. 21 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 2022 год, п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@), Определение ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). В этом случае представьте все документы по сделке (сделкам), в отношении которой выставлено требование (Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833);
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Истребование документов вне рамок налоговых проверок
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Истребование документов вне рамок налоговых проверок
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Истребование документов вне рамок проверок
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Истребование документов вне рамок проверок
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)камеральная проверка - истребование документов вне рамок проверки - выездная проверка.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)камеральная проверка - истребование документов вне рамок проверки - выездная проверка.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок, например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке, проводится налоговый мониторинг.
(КонсультантПлюс, 2026)Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок, например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке, проводится налоговый мониторинг.