Истребование документов 93.1 Нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов 93.1 Нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)у него истребованы документы (информация) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)у него истребованы документы (информация) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися (касающейся) этих сделок. Истребование документов производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 93.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися (касающейся) этих сделок. Истребование документов производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 93.1 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа документов и информации по взаимоотношениям с контрагентом в рамках конкретных сделок, связанных с ремонтом офиса налогоплательщика. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, полагая, что на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ информация может истребоваться только у контрагентов налогоплательщика, а не у самого налогоплательщика, а также что к ответственности налогоплательщик может быть привлечен на основании п. 2 ст. 126 НК РФ, а не п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование налогового органа содержало необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы, в частности в нем отражены наименование контрагента с указанием ИНН, даты и номера счетов-фактур, конкретные периоды совершения сделок. Положения ст. 93.1 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только контрагентами проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов непосредственно у самого налогоплательщика, а непредставление информации о проверяемом лице влечет ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа документов и информации по взаимоотношениям с контрагентом в рамках конкретных сделок, связанных с ремонтом офиса налогоплательщика. Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности, полагая, что на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ информация может истребоваться только у контрагентов налогоплательщика, а не у самого налогоплательщика, а также что к ответственности налогоплательщик может быть привлечен на основании п. 2 ст. 126 НК РФ, а не п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование налогового органа содержало необходимые сведения, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы, в частности в нем отражены наименование контрагента с указанием ИНН, даты и номера счетов-фактур, конкретные периоды совершения сделок. Положения ст. 93.1 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только контрагентами проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов непосредственно у самого налогоплательщика, а непредставление информации о проверяемом лице влечет ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылался на несоблюдение налоговым органом процедуры принятия решения по результатам проверки и указывал на наличие основания для признания решения недействительным. Суд указал, что невручение налогоплательщику вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о существенном нарушении налоговым органом требований, установленных ст. 100 НК РФ. В данном случае при добросовестном осуществлении своих прав представитель налогоплательщика не был лишен возможности непосредственно ознакомиться с документами, подтверждающими нарушения, в частности, ознакомившись с ними на территории налогового органа, в связи с чем возможное отсутствие некоторых документов в приложении к акту не может быть безусловно квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. Также суд отклонил доводы налогоплательщика о незаконности истребования отдельных документов, так как на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган может истребовать документы относительно конкретной сделки вне рамок проверки у участников этой сделки или других лиц, располагающих информацией о ней. Суд отказал в признании решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылался на несоблюдение налоговым органом процедуры принятия решения по результатам проверки и указывал на наличие основания для признания решения недействительным. Суд указал, что невручение налогоплательщику вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о существенном нарушении налоговым органом требований, установленных ст. 100 НК РФ. В данном случае при добросовестном осуществлении своих прав представитель налогоплательщика не был лишен возможности непосредственно ознакомиться с документами, подтверждающими нарушения, в частности, ознакомившись с ними на территории налогового органа, в связи с чем возможное отсутствие некоторых документов в приложении к акту не может быть безусловно квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. Также суд отклонил доводы налогоплательщика о незаконности истребования отдельных документов, так как на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган может истребовать документы относительно конкретной сделки вне рамок проверки у участников этой сделки или других лиц, располагающих информацией о ней. Суд отказал в признании решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, недействительным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ)
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
Вопрос: Ограничен ли период, за который могут быть истребованы документы в рамках ст. 93.1 НК РФ? Правомерно ли истребование при камеральной проверке документов у контрагентов в рамках ст. 93.1 НК РФ за период, превышающий период, за который представлены декларации?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Ошибки бизнеса при выполнении требований ИФНС
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Предприятия нередко сталкиваются с трудностями при трактовке норм Налогового кодекса, касающихся истребования документов. Например, статья 93.1 НК РФ дает право инспекторам запрашивать документы, относящиеся к контрагентам налогоплательщика, но не всегда бизнес из текста запроса понимает, какие именно документы нужно направить ревизорам и в каком объеме. Это приводит к наложению санкций на организации.
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Предприятия нередко сталкиваются с трудностями при трактовке норм Налогового кодекса, касающихся истребования документов. Например, статья 93.1 НК РФ дает право инспекторам запрашивать документы, относящиеся к контрагентам налогоплательщика, но не всегда бизнес из текста запроса понимает, какие именно документы нужно направить ревизорам и в каком объеме. Это приводит к наложению санкций на организации.
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)1) истребование документов в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации <13> (далее - НК РФ);
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)1) истребование документов в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации <13> (далее - НК РФ);
Статья: Налогоплательщик не может нести ответственность за непредставление документов, не относящихся к предмету налоговой проверки
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)7 апреля 2022 года Конституционный Суд РФ вынес Определение N 821-О, которое кардинально изменило ситуацию. Суд указал на очень важное положение: инструмент истребования документов по п. 2 ст. 93.1 НК РФ не должен использоваться для подмены других форм налогового контроля.
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)7 апреля 2022 года Конституционный Суд РФ вынес Определение N 821-О, которое кардинально изменило ситуацию. Суд указал на очень важное положение: инструмент истребования документов по п. 2 ст. 93.1 НК РФ не должен использоваться для подмены других форм налогового контроля.
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать о том, в связи с чем инспекция проводит встречную проверку, можно из самого требования или из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Узнать о том, в связи с чем инспекция проводит встречную проверку, можно из самого требования или из приложенного к нему поручения об истребовании документов (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).