Использование личного автомобиля при усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование личного автомобиля при усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика некоммерческой организации - благотворительного фонда для целей бухгалтерского и налогового учета
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.3. Учет расходов на использование личных автомобилей
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.3. Учет расходов на использование личных автомобилей
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивается ли НДФЛ при продаже автомобиля ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивается ли НДФЛ при продаже автомобиля ИП на УСН
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче - смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче - смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
(ред. от 03.04.2024)
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"При применении упрощенной системы налогообложения указанные нормы используются с 1 января 2003 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
(ред. от 03.04.2024)
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"При применении упрощенной системы налогообложения указанные нормы используются с 1 января 2003 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
Статья: Новости от 06.06.2025
("Главная книга", 2025, N 12)Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля во время служебной командировки. Можно ли учесть сумму такой компенсации в УСН-расходах?
("Главная книга", 2025, N 12)Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за использование личного автомобиля во время служебной командировки. Можно ли учесть сумму такой компенсации в УСН-расходах?
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ закреплены размеры норм расходов, учитываемых по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН, на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ закреплены размеры норм расходов, учитываемых по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН, на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на покупку авто можно учесть, если они отвечают требованиям для признания расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом если ИП купил автомобиль для личного пользования, то учесть расходы на его приобретение при расчете налога по УСН нельзя, так как они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на покупку авто можно учесть, если они отвечают требованиям для признания расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом если ИП купил автомобиль для личного пользования, то учесть расходы на его приобретение при расчете налога по УСН нельзя, так как они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Типовая ситуация: Как выплатить и учесть компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учреждения на выплату компенсации за использование личного автомобиля работника для служебных целей, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учреждения на выплату компенсации за использование личного автомобиля работника для служебных целей, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.07.2024 N 03-11-11/60991 <Доход от продажи транспорта при УСН включаем в налогооблагаемую базу>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Минфин России разъясняет, что доходы ИП, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов. Такой доход необходимо включать в налогооблагаемую базу по УСН-налогу в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет. Доказывать, что проданный автомобиль использовался в коммерческой деятельности, инспекторы не требуют. Главное, признать доходы от его реализации.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Минфин России разъясняет, что доходы ИП, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов. Такой доход необходимо включать в налогооблагаемую базу по УСН-налогу в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет. Доказывать, что проданный автомобиль использовался в коммерческой деятельности, инспекторы не требуют. Главное, признать доходы от его реализации.
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ;