Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на дебиторскую задолженность общества. Ранее в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган применил обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества (передачи в залог) без согласия налогового органа в отношении дебиторской задолженности налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Исходя из смысла п. 2 ст. 38 НК РФ и п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ. Следовательно, право требования, принадлежащее должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, не может учитываться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях принятия обеспечительных мер. Суд отметил, что обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отдельно подчеркнул, что нормами п. 2 ст. 38 и п. 7 ст. 73 НК РФ прямо установлена невозможность обращения взыскания на имущественные права налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на дебиторскую задолженность общества. Ранее в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган применил обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение имущества (передачи в залог) без согласия налогового органа в отношении дебиторской задолженности налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Исходя из смысла п. 2 ст. 38 НК РФ и п. 10 ст. 101 НК РФ, дебиторская задолженность не поименована в качестве вида объектов гражданских прав, относимых к имущественным правам для целей НК РФ. Следовательно, право требования, принадлежащее должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, не может учитываться при определении имеющегося у налогоплательщика имущества в целях принятия обеспечительных мер. Суд отметил, что обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим. Суд отдельно подчеркнул, что нормами п. 2 ст. 38 и п. 7 ст. 73 НК РФ прямо установлена невозможность обращения взыскания на имущественные права налогоплательщиков.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с целью исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принял решение о принятии обеспечительных мер в отношении налогоплательщика в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортного средства. Налогоплательщик (должник) в целях исполнения обязательств по договору поставки, обеспеченных залогом транспортного средства, передал транспортное средство в собственность кредитора. Налоговый орган обратился в суд с требованием об обращении взыскания на заложенное имущество на основании решения о принятии обеспечительных мер. Кредитор обратился в суд с требованием о признании залога транспортного средства в пользу налогового органа прекращенным. Суд установил, что залог транспортного средства в пользу кредитора возник на основании договора до принятия налоговым органом обеспечительных мер в отношении данного транспортного средства, право собственности на предмет залога правомерно перешло кредитору в счет исполнения требований должника, залог налогового органа признан отсутствующим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с целью исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принял решение о принятии обеспечительных мер в отношении налогоплательщика в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортного средства. Налогоплательщик (должник) в целях исполнения обязательств по договору поставки, обеспеченных залогом транспортного средства, передал транспортное средство в собственность кредитора. Налоговый орган обратился в суд с требованием об обращении взыскания на заложенное имущество на основании решения о принятии обеспечительных мер. Кредитор обратился в суд с требованием о признании залога транспортного средства в пользу налогового органа прекращенным. Суд установил, что залог транспортного средства в пользу кредитора возник на основании договора до принятия налоговым органом обеспечительных мер в отношении данного транспортного средства, право собственности на предмет залога правомерно перешло кредитору в счет исполнения требований должника, залог налогового органа признан отсутствующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
("Официальный сайт ФНС России", 2024)4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Статья: Можно ли принять обеспечительные меры в отношении дебиторской задолженности?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Обеспечительные меры, принятые налоговым органом на основании п. 10 ст. 101 НК РФ, не являются мерой по принудительному взысканию налога, а только направлены на обеспечение исполнения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и могут касаться лишь того имущества налогоплательщика, которое может быть отчуждено исключительно им самим.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 18.08.2023 N Ф05-18811/2023 по делу N А40-262758/2022 <О признании недействительными решений о принятии обеспечительных мер и о приостановлении операций по счетам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 18.08.2023 N Ф05-18811/2023 поддержал решение фискалов об обеспечительных мерах. Доказано, что непринятие таковых затруднит или вообще сделает невозможным исполнение решения ИФНС о привлечении компании к ответственности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 18.08.2023 N Ф05-18811/2023 поддержал решение фискалов об обеспечительных мерах. Доказано, что непринятие таковых затруднит или вообще сделает невозможным исполнение решения ИФНС о привлечении компании к ответственности.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)- вне рамок проверки. Процедуру привлечения к ответственности регулирует специальная ст. 101.4 НК РФ. Особенность этого порядка в наборе полномочий у налогового органа. Например, инспекция не вправе применять обеспечительные меры для исполнения решения о привлечении к ответственности, а также назначать дополнительные мероприятия налогового контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)- вне рамок проверки. Процедуру привлечения к ответственности регулирует специальная ст. 101.4 НК РФ. Особенность этого порядка в наборе полномочий у налогового органа. Например, инспекция не вправе применять обеспечительные меры для исполнения решения о привлечении к ответственности, а также назначать дополнительные мероприятия налогового контроля.
Статья: Проценты за неправомерную блокировку счетов: нужно ли доказывать ущерб?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В компании прошла проверка, по результатам которой ей были доначислены налоги, пени и штрафы. В целях исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам компании на сумму 21 млн руб. Затем налоговики ошибочно повторно вынесли еще одно решение о приостановке на сумму 21 млн руб. В результате под блокировку попала удвоенная сумма (42 млн руб.).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В компании прошла проверка, по результатам которой ей были доначислены налоги, пени и штрафы. В целях исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам компании на сумму 21 млн руб. Затем налоговики ошибочно повторно вынесли еще одно решение о приостановке на сумму 21 млн руб. В результате под блокировку попала удвоенная сумма (42 млн руб.).