Искусственная задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Искусственная задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по вопросу выполнения судами Российской Федерации функций контроля в отношении третейского разбирательства
(Константинов П.Ю.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Направляя дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, суд округа руководствовался пунктом 32 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 года. Согласно данному пункту при наличии доказательств, свидетельствующих о недобросовестном поведении сторон третейского разбирательства, в частности инициировании третейского разбирательства исключительно с целью создания искусственной задолженности во вред кредиторам в деле о банкротстве одной из сторон разбирательства, эти стороны несут бремя доказывания добросовестности и разумности своих действий и отсутствия нарушения публичного порядка в случае приведения в исполнение решения третейского суда (Постановление АС СЗО от 25.03.2024 по делу N А56-113376/2023).
(Константинов П.Ю.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Направляя дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, суд округа руководствовался пунктом 32 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12 июля 2017 года. Согласно данному пункту при наличии доказательств, свидетельствующих о недобросовестном поведении сторон третейского разбирательства, в частности инициировании третейского разбирательства исключительно с целью создания искусственной задолженности во вред кредиторам в деле о банкротстве одной из сторон разбирательства, эти стороны несут бремя доказывания добросовестности и разумности своих действий и отсутствия нарушения публичного порядка в случае приведения в исполнение решения третейского суда (Постановление АС СЗО от 25.03.2024 по делу N А56-113376/2023).
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)К проблеме "дружественных кредиторов" неоднократно обращался Верховный Суд РФ: "Для создания видимости долга в суд могут быть представлены внешне безупречные доказательства исполнения по существу фиктивной сделки. Сокрытие действительного смысла сделки находится в интересах обеих ее сторон. Реальной целью сторон сделки может быть, например, искусственное создание задолженности должника-банкрота для последующего распределения конкурсной массы в пользу "дружественного" кредитора". Для предотвращения необоснованных требований к должнику и, как следствие, нарушений прав его кредиторов к доказыванию обстоятельств, связанных с возникновением задолженности должника - банкрота, предъявляются повышенные требования" <503>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)К проблеме "дружественных кредиторов" неоднократно обращался Верховный Суд РФ: "Для создания видимости долга в суд могут быть представлены внешне безупречные доказательства исполнения по существу фиктивной сделки. Сокрытие действительного смысла сделки находится в интересах обеих ее сторон. Реальной целью сторон сделки может быть, например, искусственное создание задолженности должника-банкрота для последующего распределения конкурсной массы в пользу "дружественного" кредитора". Для предотвращения необоснованных требований к должнику и, как следствие, нарушений прав его кредиторов к доказыванию обстоятельств, связанных с возникновением задолженности должника - банкрота, предъявляются повышенные требования" <503>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 196 "Преднамеренное банкротство" УК РФКак установлено судом, именно действия К.Э.А. направленные на образование у ФИО86" искусственно созданной кредиторской задолженности, посредством предъявления к указанному юридическому лицу исковых требований о взыскании фиктивной задолженности в пользу ФИО87" в сумме 307 600 рублей, 2000 рублей государственной пошлины, и ФИО22 на сумму 25 000 000 рублей; уменьшению активов на сумму на общую сумму 572 680 рублей, неполном оприходовании денежных средств, поступивших в результате оказания услуг ФИО13, ФИО14, ФИО8, ФИО12 на сумму не менее 2 382 960 рублей, привели к тому, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу N ФИО88" признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 213.10-1 "Особенности заключения мирового соглашения между гражданином и кредитором, требования которого обеспечены ипотекой жилого помещения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Последствиями утверждения предложенного должником локального плана реструктуризации является искусственное уменьшение размера задолженности (поскольку банк лишается права на проценты) с одномоментным растяжением во времени процесса погашения такой уменьшенной задолженности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)При этом, установив, что требования общества-2 наряду с требованиями Л. включены в реестр требований кредиторов общества-1, суд апелляционной инстанции указал, что общество-2 не лишено права на удовлетворение своих требований к должнику в порядке установленной очередности и апеллянтом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что включение в реестр требований кредиторов общества требований истца лишает общество-2 возможности удовлетворить его требования к обществу-1, а также о том, что заключение спорного договора займа было направлено на вывод имущества из собственности должника и на распределение конкурсной массы на основании искусственно сформированной задолженности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)При этом, установив, что требования общества-2 наряду с требованиями Л. включены в реестр требований кредиторов общества-1, суд апелляционной инстанции указал, что общество-2 не лишено права на удовлетворение своих требований к должнику в порядке установленной очередности и апеллянтом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что включение в реестр требований кредиторов общества требований истца лишает общество-2 возможности удовлетворить его требования к обществу-1, а также о том, что заключение спорного договора займа было направлено на вывод имущества из собственности должника и на распределение конкурсной массы на основании искусственно сформированной задолженности.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Названные обстоятельства в совокупности указывают на возможное искусственное завышение задолженности для целей уменьшения действительной стоимости доли и должны были вызвать обоснованные сомнения у судов всех инстанций в наличии долговых обязательств, отраженных в бухгалтерской отчетности общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Названные обстоятельства в совокупности указывают на возможное искусственное завышение задолженности для целей уменьшения действительной стоимости доли и должны были вызвать обоснованные сомнения у судов всех инстанций в наличии долговых обязательств, отраженных в бухгалтерской отчетности общества.
Готовое решение: Что такое фактически сложившиеся договорные отношения
(КонсультантПлюс, 2026)договор подписан, но его условия противоречат тем действиям, которые стороны фактически выполняют. Например, они заключили договор для того, чтобы создать искусственную задолженность. По документам это поставка, а фактически товар не передается в собственность покупателя. В таких случаях суд исследует действительную волю сторон, фактические отношения между ними и намерения каждой стороны, не ограничиваясь формальной проверкой. В результате сделка, которая зафиксирована в письменном договоре, может быть признана мнимой или притворной, а к фактическим отношениям сторон будут применяться правила о соответствующем договоре (ст. 170 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)договор подписан, но его условия противоречат тем действиям, которые стороны фактически выполняют. Например, они заключили договор для того, чтобы создать искусственную задолженность. По документам это поставка, а фактически товар не передается в собственность покупателя. В таких случаях суд исследует действительную волю сторон, фактические отношения между ними и намерения каждой стороны, не ограничиваясь формальной проверкой. В результате сделка, которая зафиксирована в письменном договоре, может быть признана мнимой или притворной, а к фактическим отношениям сторон будут применяться правила о соответствующем договоре (ст. 170 ГК РФ).
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В данной главе рассмотрена проблема, порожденная изощренным злоупотреблением правом, когда в преддверии банкротства должник и другие заинтересованные лица могут предпринимать различные действия, направленные на вывод активов посредством имитации судебных споров или наращивания "искусственно" созданной задолженности. Фактически все эти действия направлены на создание затруднений в погашении требований кредиторов должника. Эта ситуация в банкротных делах предопределяет существование проблемы преодоления обязательности судебных актов. Данная проблема проанализирована на конкретных судебных делах, рассмотренных Верховным Судом РФ и Конституционным Судом РФ, в которых были отысканы основания для восстановления сроков для обжалования и само право обжалования для ряда заинтересованных лиц.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В данной главе рассмотрена проблема, порожденная изощренным злоупотреблением правом, когда в преддверии банкротства должник и другие заинтересованные лица могут предпринимать различные действия, направленные на вывод активов посредством имитации судебных споров или наращивания "искусственно" созданной задолженности. Фактически все эти действия направлены на создание затруднений в погашении требований кредиторов должника. Эта ситуация в банкротных делах предопределяет существование проблемы преодоления обязательности судебных актов. Данная проблема проанализирована на конкретных судебных делах, рассмотренных Верховным Судом РФ и Конституционным Судом РФ, в которых были отысканы основания для восстановления сроков для обжалования и само право обжалования для ряда заинтересованных лиц.
Статья: Антисоциальные сделки по статье 169 ГК РФ: сфера применения
(Зикун И.И.)
("Закон", 2025, N 10)Еще одна категория дел по ст. 169 ГК РФ - дела по созданию искусственной задолженности путем совершения фиктивной сделки и получения на ее основании судебного акта о присуждении (например, использование процедуры банкротства как теневой площадки для обналичивания денежных средств) или иного акта административного органа (судебного пристава-исполнителя, ФНС, таможенного органа и т.д.) <37>. Мотивы создания видимости могут быть разными. Но так или иначе в этой категории дел применение ст. 169 ГК РФ сопряжено с применением ст. 170 ГК РФ, поскольку сделка является мнимой или притворной. Возникает вопрос: зачем применять ст. 169 ГК РФ (и тем самым усложнять процесс), если состава недействительности ст. 170 ГК РФ будет достаточно для признания таких сделок ничтожными?
(Зикун И.И.)
("Закон", 2025, N 10)Еще одна категория дел по ст. 169 ГК РФ - дела по созданию искусственной задолженности путем совершения фиктивной сделки и получения на ее основании судебного акта о присуждении (например, использование процедуры банкротства как теневой площадки для обналичивания денежных средств) или иного акта административного органа (судебного пристава-исполнителя, ФНС, таможенного органа и т.д.) <37>. Мотивы создания видимости могут быть разными. Но так или иначе в этой категории дел применение ст. 169 ГК РФ сопряжено с применением ст. 170 ГК РФ, поскольку сделка является мнимой или притворной. Возникает вопрос: зачем применять ст. 169 ГК РФ (и тем самым усложнять процесс), если состава недействительности ст. 170 ГК РФ будет достаточно для признания таких сделок ничтожными?
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Судебная практика по налоговым спорам с 2022 г. демонстрирует два устойчивых направления атак налоговых органов: оспаривание права на учет разниц, возникших в связи с искусственно созданной задолженностью, и споры о порядке применения новых правил учета курсовых разниц в 2022 г.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Судебная практика по налоговым спорам с 2022 г. демонстрирует два устойчивых направления атак налоговых органов: оспаривание права на учет разниц, возникших в связи с искусственно созданной задолженностью, и споры о порядке применения новых правил учета курсовых разниц в 2022 г.
Статья: Как переоформить недвижимость между родственниками
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Впоследствии в отношении первоначального продавца была инициирована процедура банкротства, а ее финансовый управляющий оспорил указанные сделки в арбитражном суде. По мнению финансового управляющего, договор купли-продажи и соглашение о его расторжении были заключены аффилированными лицами в преддверии банкротства должника с целью создания искусственной задолженности и во вред кредиторам.
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Впоследствии в отношении первоначального продавца была инициирована процедура банкротства, а ее финансовый управляющий оспорил указанные сделки в арбитражном суде. По мнению финансового управляющего, договор купли-продажи и соглашение о его расторжении были заключены аффилированными лицами в преддверии банкротства должника с целью создания искусственной задолженности и во вред кредиторам.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Под технической задолженностью в кредитном анализе, как правило, понимают задолженность в балансе клиента, погашение которой не предполагается. Строго говоря, это не обязательно всегда техническая задолженность с точки зрения налоговых органов, то есть искусственная задолженность, не сопровождаемая реальной поставкой товаров либо оказанием услуг и сформированная для оптимизации налогообложения. Могут быть и случаи, когда задолженность реальна, но никогда не будет погашена - например, из-за прекращения деятельности кредитора или по решению общего бенефициара двух организаций. В этой статье будет рассматриваться техническая задолженность в широком смысле, то есть задолженность невозвратная.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Под технической задолженностью в кредитном анализе, как правило, понимают задолженность в балансе клиента, погашение которой не предполагается. Строго говоря, это не обязательно всегда техническая задолженность с точки зрения налоговых органов, то есть искусственная задолженность, не сопровождаемая реальной поставкой товаров либо оказанием услуг и сформированная для оптимизации налогообложения. Могут быть и случаи, когда задолженность реальна, но никогда не будет погашена - например, из-за прекращения деятельности кредитора или по решению общего бенефициара двух организаций. В этой статье будет рассматриваться техническая задолженность в широком смысле, то есть задолженность невозвратная.
Статья: Субординация в рамках дела о банкротстве физического лица, состоящего в браке: теоретико-правовой анализ допустимости и необходимости применения
(Радионов Н.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 9)При оценке добросовестности требований особое значение приобретает анализ транзитного характера финансовых операций, выявление которого является самостоятельным основанием для понижения очередности требований, поскольку это свидетельствует о недобросовестном создании искусственной задолженности в ущерб правам других кредиторов, и для которого можно выделить следующие квалифицирующие признаки:
(Радионов Н.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 9)При оценке добросовестности требований особое значение приобретает анализ транзитного характера финансовых операций, выявление которого является самостоятельным основанием для понижения очередности требований, поскольку это свидетельствует о недобросовестном создании искусственной задолженности в ущерб правам других кредиторов, и для которого можно выделить следующие квалифицирующие признаки:
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)В судебной практике ссылки на данную статью имели место при отказе в платежах по векселям, выданным без достаточных на то оснований с целью сформировать искусственную задолженность, что является неоправданно расширительным толкованием данной статьи, но это как раз показывает, что комментируемая статья способна "создавать проблемы".
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)В судебной практике ссылки на данную статью имели место при отказе в платежах по векселям, выданным без достаточных на то оснований с целью сформировать искусственную задолженность, что является неоправданно расширительным толкованием данной статьи, но это как раз показывает, что комментируемая статья способна "создавать проблемы".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.