Исключение из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении обществом за период с 10.08.2020 по 30.09.2020 пониженных тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ, поскольку в названном периоде сведения об обществе в ЕРМСП отсутствовали. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку общество в срок до 05.07.2020 не представило в уполномоченный орган сведения, предусмотренные ч. 6.1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", оно было исключено из ЕРМСП по состоянию на 10.08.2020. Сведения были поданы обществом лишь в ноябре 2020 года. Суд отметил, что наличие у налогоплательщика статуса субъекта МСП зависит от факта включения его в ЕРМСП. Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы только при условии внесения сведений о данном плательщике в ЕРМСП. Поскольку с 10.08.2020 по 10.11.2020 сведения об обществе были исключены из ЕРМСП, за этот период страховые взносы должны исчисляться обществом в соответствии с тарифами страховых взносов, установленными ст. 425 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении обществом за период с 10.08.2020 по 30.09.2020 пониженных тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ, поскольку в названном периоде сведения об обществе в ЕРМСП отсутствовали. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку общество в срок до 05.07.2020 не представило в уполномоченный орган сведения, предусмотренные ч. 6.1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", оно было исключено из ЕРМСП по состоянию на 10.08.2020. Сведения были поданы обществом лишь в ноябре 2020 года. Суд отметил, что наличие у налогоплательщика статуса субъекта МСП зависит от факта включения его в ЕРМСП. Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы только при условии внесения сведений о данном плательщике в ЕРМСП. Поскольку с 10.08.2020 по 10.11.2020 сведения об обществе были исключены из ЕРМСП, за этот период страховые взносы должны исчисляться обществом в соответствии с тарифами страховых взносов, установленными ст. 425 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемом периоде страхователь был исключен из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому был не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемом периоде страхователь был исключен из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому был не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Субъекты МСП (кроме занимающихся обрабатывающим производством) исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, если они внесены в единый реестр СМСП. Вы вправе применять указанные тарифы независимо от вида вашей деятельности с 1-го числа месяца, в котором вас включили в этот реестр. Если вы утратили статус СМСП, не применяйте льготный тариф с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053).
(КонсультантПлюс, 2025)Субъекты МСП (кроме занимающихся обрабатывающим производством) исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, если они внесены в единый реестр СМСП. Вы вправе применять указанные тарифы независимо от вида вашей деятельности с 1-го числа месяца, в котором вас включили в этот реестр. Если вы утратили статус СМСП, не применяйте льготный тариф с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, которая перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам МСП.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053)Таким образом, организация вправе применять вышеупомянутый единый пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053)Таким образом, организация вправе применять вышеупомянутый единый пониженный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Исключение из реестра при соответствии критериям МСП: суд поддержал пониженный тариф взносов (17.11.2025)
Вопрос: Об исключении ИП из Единого реестра субъектов МСП, доначислении налогов и страховых взносов за период исключения из реестра, а также об ответственности за несвоевременное представление РСВ.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)Вопрос: Об исключении ИП из Единого реестра субъектов МСП, доначислении налогов и страховых взносов за период исключения из реестра, а также об ответственности за несвоевременное представление РСВ.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-15-05/87325)Вопрос: Об исключении ИП из Единого реестра субъектов МСП, доначислении налогов и страховых взносов за период исключения из реестра, а также об ответственности за несвоевременное представление РСВ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов был исключен из реестра МСП (письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508, от 20.01.2022 N 03-15-05/2932; письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов был исключен из реестра МСП (письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508, от 20.01.2022 N 03-15-05/2932; письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Субъекты МСП используют пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ на начало года (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). С части выплат в месяц, не превышающих МРОТ, страховые взносы исчисляются по общеустановленным тарифам. Организация, являющаяся субъектом МСП, должна применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-07/25152).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Субъекты МСП используют пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ на начало года (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). С части выплат в месяц, не превышающих МРОТ, страховые взносы исчисляются по общеустановленным тарифам. Организация, являющаяся субъектом МСП, должна применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-07/25152).