Исключение из егрюл в связи с недостоверностью налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из егрюл в связи с недостоверностью налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик неправомерно не учел в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед юридическими лицами, исключенными из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. Налогоплательщик считал, что задолженность перед кредиторами необходимо включать в состав доходов, только если кредитор прекратил свое существование в порядке ликвидации. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что с момента исключения юридического лица из ЕГРЮЛ у налогоплательщика прекращается обязательство перед ним в связи с отсутствием стороны в обязательстве, а сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик неправомерно не учел в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед юридическими лицами, исключенными из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. Налогоплательщик считал, что задолженность перед кредиторами необходимо включать в состав доходов, только если кредитор прекратил свое существование в порядке ликвидации. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что с момента исключения юридического лица из ЕГРЮЛ у налогоплательщика прекращается обязательство перед ним в связи с отсутствием стороны в обязательстве, а сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Необходимость включения в состав доходов организации суммы кредиторской задолженности по контрагенту, исключенному из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений в реестре, подтверждается как судебной практикой (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.02.2022 N Ф07-729/2022 по делу N А56-30364/2021), так и письмами Минфина (например, Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Необходимость включения в состав доходов организации суммы кредиторской задолженности по контрагенту, исключенному из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений в реестре, подтверждается как судебной практикой (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.02.2022 N Ф07-729/2022 по делу N А56-30364/2021), так и письмами Минфина (например, Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, один из спорных контрагентов был исключен из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем; у него отсутствовало имущество, необходимое для ведения предпринимательской деятельности. В информационной сети Интернет отсутствовали сайты, а также иная справочная информация (контакты, история компании, руководство, ассортимент товаров, технологии работ, объекты, вакансии и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, один из спорных контрагентов был исключен из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем; у него отсутствовало имущество, необходимое для ведения предпринимательской деятельности. В информационной сети Интернет отсутствовали сайты, а также иная справочная информация (контакты, история компании, руководство, ассортимент товаров, технологии работ, объекты, вакансии и т.п.).
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В этих случаях дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ из-за отсутствия денежных средств на ликвидацию или недостоверности сведений, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника (см. письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В этих случаях дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ из-за отсутствия денежных средств на ликвидацию или недостоверности сведений, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника (см. письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912).
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912)Учитывая указанное, по нашему мнению, задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912)Учитывая указанное, по нашему мнению, задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)При этом правовая квалификация исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ приводит к особому порядку признания задолженности таких организаций безнадежной для целей налогообложения прибыли.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)При этом правовая квалификация исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ приводит к особому порядку признания задолженности таких организаций безнадежной для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дебиторской задолженности и списываемой кредиторской задолженности в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Из положений пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ следует, что предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Из положений пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ следует, что предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
Вопрос: О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при исключении должника из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639)В соответствии с положениями пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639)В соответствии с положениями пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ предусмотренный данной статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях: невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников); наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.