Исключение из егрюл основание для списания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из егрюл основание для списания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Прекращение обязательства ликвидацией юридического лица" ГК РФ"Из совокупного толкования положений главы 25 НК РФ и статьи 419 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что одним из оснований для списания кредиторской задолженности, помимо истечения срока исковой давности, является ликвидация организации или ее исключение из ЕГРЮЛ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании контрагент исключен из ЕГРЮЛ - на основании п. 1 или 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ. Так, задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Данную задолженность налогоплательщик-кредитор может отнести к безнадежной по иным основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании контрагент исключен из ЕГРЮЛ - на основании п. 1 или 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ. Так, задолженность контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Данную задолженность налогоплательщик-кредитор может отнести к безнадежной по иным основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ (например, истечение срока исковой давности).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Формы
Вопрос: Физлицо предъявило в банк судебный приказ о взыскании с ООО задолженности по зарплате. Банк сообщил, что Банк России отнес ООО к клиентам с высокой степенью риска совершения подозрительных операций и списание средств со счета по исполнительным документам возможно только после его исключения из ЕГРЮЛ. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Буквальное толкование данной нормы позволяет прийти к выводу о том, что оплата труда работников может быть проведена по счету клиента, отнесенного к группе высокого уровня риска совершения подозрительных операций, а списание по исполнительным документам осуществляется только после исключения клиента из ЕГРЮЛ. Поскольку Закон N 115-ФЗ не конкретизирует основания, по которым выдан исполнительный лист, в данную категорию списания следует отнести любые исполнительные документы, выданные в том числе в целях взыскания с ООО задолженности по заработной плате.
(Консультация эксперта, 2025)Буквальное толкование данной нормы позволяет прийти к выводу о том, что оплата труда работников может быть проведена по счету клиента, отнесенного к группе высокого уровня риска совершения подозрительных операций, а списание по исполнительным документам осуществляется только после исключения клиента из ЕГРЮЛ. Поскольку Закон N 115-ФЗ не конкретизирует основания, по которым выдан исполнительный лист, в данную категорию списания следует отнести любые исполнительные документы, выданные в том числе в целях взыскания с ООО задолженности по заработной плате.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Если кредиторская задолженность не погашена организацией (должником) своевременно и не востребована кредитором, то в бухгалтерском учете она подлежит списанию.
(Консультация эксперта, 2025)Если кредиторская задолженность не погашена организацией (должником) своевременно и не востребована кредитором, то в бухгалтерском учете она подлежит списанию.
Вопрос: Можно ли для целей налога на прибыль списать как безнадежную задолженность исключенного из ЕГРЮЛ юрлица, приобретенную по договору цессии?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-цессионарий может принять решение о списании во внереализационные расходы по налогу на прибыль дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии, как безнадежной, если должник исключен из ЕГРЮЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-цессионарий может принять решение о списании во внереализационные расходы по налогу на прибыль дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии, как безнадежной, если должник исключен из ЕГРЮЛ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.12.2022 N СД-4-3/17246@ <Об учете списанной задолженности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса установлено, что внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Списать можно раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Например, когда должника исключают из ЕГРЮЛ в случае ликвидации. На дату исключения такого юрлица из ЕГРЮЛ при наличии кредиторской задолженности перед ним нужно признать внереализационный доход.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса установлено, что внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Списать можно раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Например, когда должника исключают из ЕГРЮЛ в случае ликвидации. На дату исключения такого юрлица из ЕГРЮЛ при наличии кредиторской задолженности перед ним нужно признать внереализационный доход.
Статья: Распределение имущества корпорации как одно из последствий исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц: вопросы теории и практики
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912)Учитывая указанное, по нашему мнению, задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.
(Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912)Учитывая указанное, по нашему мнению, задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Когда списать безнадежный долг при наличии двух оснований
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Когда списать безнадежный долг при наличии двух оснований
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Для признания задолженности по страховым взносам на травматизм безнадежной и ее списания предусмотрены схожие основания (ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 31.01.2017 N 108):
(Консультация эксперта, 2025)Для признания задолженности по страховым взносам на травматизм безнадежной и ее списания предусмотрены схожие основания (ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 31.01.2017 N 108):