ИР Риски
Подборка наиболее важных документов по запросу ИР Риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Финансовый анализ расходов бюджета проводится с целью оценки рисковых ситуаций бюджетно-расходных операций. Как справедливо отмечает Н.А. Поветкина, внедрение риск-ориентированного подхода позволяет своевременно выявлять потенциально возможные зоны риска: оценить степень опасности совершения правонарушения (преступления), возможные объемы ущерба и принять соответствующие меры <262>. С другой стороны, риск-ориентированный подход позволяет сподвигнуть субъект получения бюджетных средств к легитимному поведению и соблюдению бюджетно-финансовой дисциплины. В этой связи отдельные ученые выделяют виды рисковых ситуаций, влияющие на финансово-правовую оценку принятия волевого решения о расходовании бюджетных ассигнований. Например, Г.В. Цепов выделяет систематический и несистематический риск <263>, А.Ю. Бушев, в свою очередь, выделяет риск принятия неэффективного решения (ошибки); риск злоупотребления при принятии решения; риск неисполнения принятого решения, риск искажения информации о состоянии ресурса, значимой для заинтересованных лиц, риск злоупотребления такой информацией и т.д. <264>
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Финансовый анализ расходов бюджета проводится с целью оценки рисковых ситуаций бюджетно-расходных операций. Как справедливо отмечает Н.А. Поветкина, внедрение риск-ориентированного подхода позволяет своевременно выявлять потенциально возможные зоны риска: оценить степень опасности совершения правонарушения (преступления), возможные объемы ущерба и принять соответствующие меры <262>. С другой стороны, риск-ориентированный подход позволяет сподвигнуть субъект получения бюджетных средств к легитимному поведению и соблюдению бюджетно-финансовой дисциплины. В этой связи отдельные ученые выделяют виды рисковых ситуаций, влияющие на финансово-правовую оценку принятия волевого решения о расходовании бюджетных ассигнований. Например, Г.В. Цепов выделяет систематический и несистематический риск <263>, А.Ю. Бушев, в свою очередь, выделяет риск принятия неэффективного решения (ошибки); риск злоупотребления при принятии решения; риск неисполнения принятого решения, риск искажения информации о состоянии ресурса, значимой для заинтересованных лиц, риск злоупотребления такой информацией и т.д. <264>
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)При этом сам отбор налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, сопряженную с получением необоснованной налоговой выгоды, формируется на основе определения высоких налоговых рисков в информационном ресурсе АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)При этом сам отбор налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, сопряженную с получением необоснованной налоговой выгоды, формируется на основе определения высоких налоговых рисков в информационном ресурсе АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"При этом риск наличия неоплаченной задолженности лежит именно на ООО "Ир-Транс", а не на налоговом органе, поскольку в силу статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
Статья: Планируемые коррективы в трудовой сфере: об информировании службы занятости и об индикаторах риска
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Минтруд России разработал порядок размещения работодателями на иных информационных ресурсах информации для службы занятости (ID проекта: 151232) и дополнил перечень индикаторов риска, применяемых при контроле за соблюдением трудового законодательства (ID проекта: 151315). Оба проекта проходят общественное обсуждение на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 39)Минтруд России разработал порядок размещения работодателями на иных информационных ресурсах информации для службы занятости (ID проекта: 151232) и дополнил перечень индикаторов риска, применяемых при контроле за соблюдением трудового законодательства (ID проекта: 151315). Оба проекта проходят общественное обсуждение на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако не только введение оценочных категорий влияет на правовой статус налогоплательщика. Активное применение налоговыми органами и налогоплательщиками цифровых технологий также ведет к изменению их прав и обязанностей. В частности, применение информационных систем, где можно получить официальную информацию о контрагентах налогоплательщика, об уровне налоговой нагрузки по отрасли, позволяет получить данные из ЕГРЮЛ о любом юридическом лице. К таким официальным источникам информации можно отнести официальный сайт ФНС России www.nalog.ru (например, раздел "Проверь себя и своего контрагента"), Федеральный информационный ресурс "Риски". Также существует сервис "Получи сведения о налоговых "разрывах", что позволяет налоговым органам получать информацию о лицах, по операциям с которыми, по данным ПК АСК НДС-2, выявлен признак несформированного источника применения вычета по НДС (налогового "разрыва"). Информационный ресурс сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке "разрыва" по НДС в цепи операций, что говорит о недобросовестном поведении какого-либо из контрагентов и о его неспособности должным образом исполнить налоговое обязательство.
Статья: Разработка рекомендаций по формированию прозрачной и подотчетной системы применения ИИ в государственных информационных системах
(Грипич С.А.)
("Юрист", 2025, N 9)Контроль над рисками и информационными ресурсами является ключевым элементом формирования системы, в которой применение ИИ в государственных информационных системах (ГИС) характеризуется высокой степенью прозрачности и подотчетности. Надежное управление данными, используемыми для обучения и работы алгоритмов, служит базой для снижения угроз дискриминационных эффектов, повышения точности принимаемых решений и укрепления доверия к ИИ. В этом контексте первостепенными задачами выступают разработка и внедрение норм качества данных, устанавливающих требования к их полноте, достоверности, актуальности, согласованности и представительности. Например, такие нормативы могут обязывать проведение этапов проверки и очистки информации, а также предусматривать постоянный контроль ее качества на всех этапах функционирования ИИ. Особое внимание должно уделяться методам обнаружения и устранения предвзятости, способной привести к несправедливым выводам, что может включать анализ демографических характеристик и использование методик сбалансированного представления данных.
(Грипич С.А.)
("Юрист", 2025, N 9)Контроль над рисками и информационными ресурсами является ключевым элементом формирования системы, в которой применение ИИ в государственных информационных системах (ГИС) характеризуется высокой степенью прозрачности и подотчетности. Надежное управление данными, используемыми для обучения и работы алгоритмов, служит базой для снижения угроз дискриминационных эффектов, повышения точности принимаемых решений и укрепления доверия к ИИ. В этом контексте первостепенными задачами выступают разработка и внедрение норм качества данных, устанавливающих требования к их полноте, достоверности, актуальности, согласованности и представительности. Например, такие нормативы могут обязывать проведение этапов проверки и очистки информации, а также предусматривать постоянный контроль ее качества на всех этапах функционирования ИИ. Особое внимание должно уделяться методам обнаружения и устранения предвзятости, способной привести к несправедливым выводам, что может включать анализ демографических характеристик и использование методик сбалансированного представления данных.