Ип работает по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип работает по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также ИП выполнял работы за пределами городского округа, указанного в патентах, т.е. вел деятельность без соответствующего патента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также ИП выполнял работы за пределами городского округа, указанного в патентах, т.е. вел деятельность без соответствующего патента.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик привлекал к выполнению работ субподрядчиков - индивидуальных предпринимателей, что не допускается для режима ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик привлекал к выполнению работ субподрядчиков - индивидуальных предпринимателей, что не допускается для режима ПСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.6. ИП планирует работать по патенту
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.6. ИП планирует работать по патенту
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП работает на патенте, заявление на УСН не подавал. Получил доход по деятельности, переведенной на патент. За квартал получения дохода надо подать нулевую декларацию по НДС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП работает на патенте, заявление на УСН не подавал. Получил доход по деятельности, переведенной на патент. За квартал получения дохода надо подать нулевую декларацию по НДС?
Вопрос: ИП выполняет электромонтажные работы в рамках ПСН. В стоимость договора с заказчиком, кроме выполнения электромонтажных работ, входит также оказание услуг по организации процесса выполнения этих работ (управление, координация и контроль). Можно ли оказывать такие услуги в рамках патента на электромонтажные работы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП выполняет электромонтажные работы в рамках ПСН. В стоимость договора с заказчиком, кроме выполнения электромонтажных работ, входит также оказание услуг по организации процесса выполнения этих работ (управление, координация и контроль). Можно ли оказывать такие услуги в рамках патента на электромонтажные работы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП выполняет электромонтажные работы в рамках ПСН. В стоимость договора с заказчиком, кроме выполнения электромонтажных работ, входит также оказание услуг по организации процесса выполнения этих работ (управление, координация и контроль). Можно ли оказывать такие услуги в рамках патента на электромонтажные работы?
Вопрос: ИП принимает на работу гражданина Таджикистана по патенту для работы на объекте строительства. В какой территориальный орган МВД России нужно подавать уведомление о заключении трудового договора: по адресу регистрации ИП, адресу нахождения офиса ИП или адресу расположения объекта строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в Ленинградской области, принимает на работу гражданина Таджикистана по патенту (разнорабочий) с территорией действия - г. Санкт-Петербург. У ИП имеется офис в г. Всеволожске. С гражданином Таджикистана заключается срочный трудовой договор для работы на объекте строительства, находящемся в г. Санкт-Петербурге. В какой территориальный орган МВД России нужно подавать уведомление о заключении трудового договора: по адресу регистрации ИП, адресу нахождения офиса ИП или адресу расположения объекта строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, зарегистрированный в Ленинградской области, принимает на работу гражданина Таджикистана по патенту (разнорабочий) с территорией действия - г. Санкт-Петербург. У ИП имеется офис в г. Всеволожске. С гражданином Таджикистана заключается срочный трудовой договор для работы на объекте строительства, находящемся в г. Санкт-Петербурге. В какой территориальный орган МВД России нужно подавать уведомление о заключении трудового договора: по адресу регистрации ИП, адресу нахождения офиса ИП или адресу расположения объекта строительства?
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Строго говоря, в разъяснениях ФНС не говорится прямо, что взносы ИП за себя в такой ситуации надо распределять. И нельзя уменьшить, к примеру, налог при "доходной" УСН на взносы только за работников, занятых в деятельности на упрощенке, а стоимость патента, где ИП работает один, - на всю сумму взносов за себя. Но вывод о необходимости распределения взносов ИП за себя вытекает из ссылки на п. 8 ст. 346.18 НК РФ, которой ФНС всегда предваряет смысловую часть разъяснений. А, например, в указанном Письме <6> говорится об уменьшении налога при УСН/ПСН на взносы ИП за себя "в соответствующем размере", то есть речь идет все-таки о части взносов, распределенной на спецрежим пропорционально доходам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Строго говоря, в разъяснениях ФНС не говорится прямо, что взносы ИП за себя в такой ситуации надо распределять. И нельзя уменьшить, к примеру, налог при "доходной" УСН на взносы только за работников, занятых в деятельности на упрощенке, а стоимость патента, где ИП работает один, - на всю сумму взносов за себя. Но вывод о необходимости распределения взносов ИП за себя вытекает из ссылки на п. 8 ст. 346.18 НК РФ, которой ФНС всегда предваряет смысловую часть разъяснений. А, например, в указанном Письме <6> говорится об уменьшении налога при УСН/ПСН на взносы ИП за себя "в соответствующем размере", то есть речь идет все-таки о части взносов, распределенной на спецрежим пропорционально доходам.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для индивидуальных предпринимателей, работающих на ПСН, предусмотрено право не применять ККТ (контрольно-кассовую технику) в отношении следующих видов деятельности:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для индивидуальных предпринимателей, работающих на ПСН, предусмотрено право не применять ККТ (контрольно-кассовую технику) в отношении следующих видов деятельности:
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Инспекция в 2025 г. выдала ИП патент на 2026 г., а по итогам 2025 г. оказалось, что доход ИП превысил 20 млн руб. Сейчас ИП работает по этому патенту - считает, что налоговая "сама виновата", раз уж выдала патент. А у меня как у бухгалтера ИП вопрос: нужно ли нам направить в ИФНС какое-либо уведомление о превышении лимита доходов в прошлом году? Или налоговая должна как-то оповестить ИП об аннулировании патента?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)Инспекция в 2025 г. выдала ИП патент на 2026 г., а по итогам 2025 г. оказалось, что доход ИП превысил 20 млн руб. Сейчас ИП работает по этому патенту - считает, что налоговая "сама виновата", раз уж выдала патент. А у меня как у бухгалтера ИП вопрос: нужно ли нам направить в ИФНС какое-либо уведомление о превышении лимита доходов в прошлом году? Или налоговая должна как-то оповестить ИП об аннулировании патента?