Ип на ЕНВД хранение документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на ЕНВД хранение документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении БСО без использования ККТ организациями и ИП, уплачивающими ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт при оказании услуг населению.
(Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-01-15/1157)Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
(Письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-01-15/1157)Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет режим ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, при расчетах наличными за работы по ремонту машин выдает квитанции, не содержащие шестизначного номера и серии документа, а также наименования типографии. Правомерна ли выдача такой квитанции взамен чека ККТ?
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Аналогичные требования к оформлению документов установлены для видов деятельности, подпадающих под действие п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации. Аналогичные требования к оформлению документов установлены для видов деятельности, подпадающих под действие п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2011 N 1488-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Романова Николая Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, арбитражный суд отказал в удовлетворении требований заявителя, являющегося индивидуальным предпринимателем, о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налоговой недоимки. Арбитражный суд согласился с доводами налогового органа о занижении заявителем, оказывающим услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Романова Николая Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, арбитражный суд отказал в удовлетворении требований заявителя, являющегося индивидуальным предпринимателем, о признании недействительным решения налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налоговой недоимки. Арбитражный суд согласился с доводами налогового органа о занижении заявителем, оказывающим услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, НДФЛ, единый налог по УСН, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ЕНВД и УСН. При определении налоговых обязательств инспекцией применялся расчетный метод. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что в ходе проверки налогоплательщик не представил первичные бухгалтерские и иные документы, необходимые для определения размера полученных доходов и произведенных расходов, сославшись на прекращение обязанности по их хранению. Также налогоплательщик ссылался на некорректность запроса инспекцией сведений об аналогичных налогоплательщиках и, соответственно, неверное определение налоговых обязательств. Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру территорий и помещений налогоплательщика, непредставления необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Определение сумм налогов на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках не является единственно возможным способом расчета налоговых обязательств. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе применить расчетный метод на основании имеющейся информации о налогоплательщике. В данном случае расчет был произведен на основании сведений, содержащихся в платежных документах, выписках о движении денежных средств по расчетным счетам предпринимателя, полученных от контрагентов информации и документов, а также документов, полученных в ходе камеральных налоговых проверок. Суд пришел к выводу, что при применении расчетного метода инспекция правомерно использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике.
Нормативные акты
Постановление администрации Воскресенского муниципального района МО от 09.07.2012 N 1724
"Об утверждении административного регламента по предоставлению государственной услуги "Прием заявлений и организация предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг"- справка о доходах от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам), от реализации и сдачи в аренду (наем) средств переработки и хранения продуктов;
"Об утверждении административного регламента по предоставлению государственной услуги "Прием заявлений и организация предоставления гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг"- справка о доходах от имущества, принадлежащего на праве собственности семье (отдельным ее членам), от реализации и сдачи в аренду (наем) средств переработки и хранения продуктов;
<Письмо> ФНС РФ от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@
"О направлении ответов на вопросы"Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
"О направлении ответов на вопросы"Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.В силу подпунктов 1 и 5 статьи 23 НК РФ плательщики налогов обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.В силу подпунктов 1 и 5 статьи 23 НК РФ плательщики налогов обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В свою очередь, под площадью стоянки в статье 346.27 НК РФ понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В свою очередь, под площадью стоянки в статье 346.27 НК РФ понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Вопрос: ООО является собственником автостоянки (асфальтированная площадка) и здания охраны. Земельный участок под автостоянкой и зданием охраны предоставлен по договору аренды администрацией города. ООО применяет общую систему налогообложения. В 2011 г. ООО сдает автостоянку в аренду индивидуальному предпринимателю (ИП) с правом субаренды. Арендатор (ИП) оказывает услуги юридическим и физическим лицам по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспортных средств на платной автостоянке и несет ответственность за сохранность автотранспортных средств. Следует ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду автостоянки и здания охраны?
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/59)К площади стоянки относится общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-11-06/3/59)К площади стоянки относится общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Статья: Арбитражная практика от 14.05.2012
("Вмененка", 2012, N 6)По результатам выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю единый налог на вмененный доход в связи с занижением физического показателя, характеризующего деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, а также начислила соответствующие пени и штраф. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.
("Вмененка", 2012, N 6)По результатам выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю единый налог на вмененный доход в связи с занижением физического показателя, характеризующего деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, а также начислила соответствующие пени и штраф. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.
Вопрос: О применении арендодателем ЕНВД при передаче в аренду земельных участков, используемых арендаторами в качестве стоянки автомототранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47556)Согласно статье 346.27 Кодекса под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47556)Согласно статье 346.27 Кодекса под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Статья: ЕНВД: особенности применения
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)Однако п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ разрешает организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам ЕНВД, не подпадающим под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 данного Закона (то есть не выдают населению в случае оказания услуг БСО), при осуществлении предусмотренных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ видов предпринимательской деятельности осуществлять денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату товара.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 8)Однако п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ разрешает организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам ЕНВД, не подпадающим под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 данного Закона (то есть не выдают населению в случае оказания услуг БСО), при осуществлении предусмотренных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ видов предпринимательской деятельности осуществлять денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату товара.
Вопрос: О применении БСО индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД и не применяющими ККТ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-11-11/46052)Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
(Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-11-11/46052)Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Статья: Арбитражная практика от 13.03.2012
("Вмененка", 2012, N 4)Торговое место арендовалось на основании договора аренды, заключенного индивидуальным предпринимателем с организацией-арендодателем. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ данный договор является правоустанавливающим документом, подтверждающим использование заявителем физического показателя "торговое место" при исчислении ЕНВД.
("Вмененка", 2012, N 4)Торговое место арендовалось на основании договора аренды, заключенного индивидуальным предпринимателем с организацией-арендодателем. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ данный договор является правоустанавливающим документом, подтверждающим использование заявителем физического показателя "торговое место" при исчислении ЕНВД.
Корреспонденция счетов: Коллегией адвокатов в соответствии с утвержденной сметой расходов на ведение уставной деятельности приобретен сейф. Источником финансирования являются средства, сформированные за счет поступлений от членов коллегии адвокатов. Как отразить в учете операции, связанные с приобретением сейфа?..
(Консультация эксперта, 2003)Коллегией адвокатов в соответствии с утвержденной сметой расходов на ведение некоммерческой уставной деятельности приобретен сейф (код по ОКОФ 16 2899000) стоимостью 16 400 руб. Источником приобретения являются средства целевого финансирования, сформированные за счет поступлений от членов коллегии. Как отразить в учете операции, связанные с приобретением сейфа, если предполагается его использование для хранения учредительных документов коллегии и иных документов, относящихся к ее некоммерческой деятельности?
(Консультация эксперта, 2003)Коллегией адвокатов в соответствии с утвержденной сметой расходов на ведение некоммерческой уставной деятельности приобретен сейф (код по ОКОФ 16 2899000) стоимостью 16 400 руб. Источником приобретения являются средства целевого финансирования, сформированные за счет поступлений от членов коллегии. Как отразить в учете операции, связанные с приобретением сейфа, если предполагается его использование для хранения учредительных документов коллегии и иных документов, относящихся к ее некоммерческой деятельности?
Вопрос: ...Обязан ли ИП, уплачивающий ЕНВД, хранить первичные документы? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление запрашиваемых документов в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги и уплачивает ЕНВД. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальный предприниматель ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для ЕНВД (количество транспортных средств). Обязан ли индивидуальный предприниматель хранить первичные документы по оказанию транспортных услуг? Правомерно ли привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление запрашиваемых налоговым органом документов по транспортным услугам (акта, транспортной накладной, договора) в рамках встречной проверки?